2 Tổ chức thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty kiểm toán và kế toán
2.1.1 Chơng trình kiểm toán chung
Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ có tính chất kinh doanh và có tính chất nhạy cảm với công nghệ và nghành nghề kinh doanh. Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán đầy mới mẽ và cạnh tranh gay gắt, công ty CPA phải duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng thì mới có thể đứng vựng trong thị trờng này đợc. Mối quan hệ mà CPA xây dựng với khách hàng đợc dựa trên tiêu thức chất lợng và bí mật thông tin. Để có thể đạt đợc sự đồng bộ về mặt chất lợng công ty xây dựng quy trình kiểm toán chung. Đối với mỗi loại hình kinh doanh của từng khách hàng thì quy trình kiểm toán này sẽ đợc vận dụng một cách linh hoạt.
Quy trình kiểm toán chung của CPA bao gồm 3 phần: lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch và kết thúc kiểm toán.
(1) Lập kế hoạch kiểm toán: Trong giai đoạn này kiểm toán viên phải thực hiện các công việc:
- Thu thập các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của khách hàng. - Tìm hiểu về tình hình hoạt động kinh doanh.
- Tìm hiểu bộ máy tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Thực hiện các thủ tục phân tích để nhận thấy các yếu điểm của khách hàng trên Báo cáo tài chính.
- Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách, kiểm toán viên phải cân nhắc và lựa chọn mục tiêu kiểm toán. Mục tiêu kiểm toán do kiểm toán viên đa ra phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, quyền và nghĩa vụ và tính trình bày.
Trong chu trình Hàng tồn kho kiểm toán viên phải xác định: Việc ghi chép hàng tồn kho các loại vật t, hàng hoá là thực tế tồn tại, đợc sự quản lý và thuộc quyền sở hữu của công ty. Đồng thời các khoản mục hàng tồn kho đợc phản ánh đúng theo chính sách kế toán của công ty và theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho.
- Trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của công ty kiểm toán viên dự kiến các công việc phải thực hiện. Từ đó dự kiến trình tự kiểm toán cho từng chu trình. Đồng thời phải dự kiến các thủ tục kiểm toán sẽ áp dụng cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính và phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm toán này.
- Dự tính thời gian và số nhân viên tham gia kiểm toán.
- Tính phí kiểm toán dựa trên thời gian và các chi phí phụ khác. - Thơng thuyết và ký hợp đồng với khách hàng.
(2) Thực hiện kế hoạch: Kiểm toán viên sử dụng các phơng pháp đã đợc nêu trong phần lập kế hoạch để thu thập các bằng chứng theo trình tự. Các bằng chứng đợc thu thập theo khoản mục của từng chu trình.
(3) Kết thúc kiểm toán:
- Tổng hợp các kết quả kiểm toán.
- Đàm phán và xử lý các phát hiện sai phạm. - Dự thảo Báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Nh quy trình kiểm toán của CPA trên đây cho ta thấy, CPA tuân thủ khá chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận. Nhng đây mới chỉ là quy trình chung thực hiện một cuộc kiểm toán, để biết chi tiết hơn về kiểm toán một chu trình sau đây sẽ xem xét quy trình kiểm toán hàng tồn kho.