I Khái quát chung
9Chi phí trả trớc
- Thu thập chi tiết và đối chiếu với các chứng từ. Tất cả các chi phí trả tr ớc đều cho thấy có cơ sở.
10 - Tiền mặt
- Các bớc kiểm tra trên mục doanh thu và chi phí
• Các bớc kiểm tra chi tiết đã đợc thực hiện khi tiến hành phân tích các hệ thống về doanh thu cũng nh về chi phí và các tài liệu tơng ứng với chúng (nhật ký). Không có sai sót nào đợc phát hiện.
• Xét về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống này không đợc đánh giá là cần thiết để thực hiện các cuộc kiểm tra bất ngờ.
- Tuy nhiên
• Tiến hành đánh dấu - trên bản kê khai các tài khoản ngân hàng - các khoản séc cha đợc ngân hàng ghi nợ ở đầu niên độ nhng sẽ đợc ghi sau đó.
• Yêu cầu 40 tờ séc ở 3 ngân hàng khác nhau và kiểm tra việc ký hậu, chữ ký, ng ời nhận tiền.
• Gửi yêu cầu xác nhận tới tất cả các ngân hàng và các tổ chức tài chính để hiểu rõ hơn tình trạng của các tài khoản tại ngày khoá sổ; yêu cầu cung cấp các thông tin có ích (số d, lãi suất đến hạn, các tài khoản bị phong toả, thu đổi khoản chiết
khấu... ) và kiểm tra xem các thông tin này có đợc phản ánh đúng đắn trong sổ sách và trong các báo cáo tài chính hay không.
• Kiểm tra tất cả các bản đối chiếu ngân hàng tại ngày khoá sổ và đối chiếu với sổ cái, nhật ký ngân quỹ và thu thập xác nhận. Đặc biệt là kiểm tra xem tất cả các séc có giá trị lớn cha đợc ngân hàng ghi nợ có thực sự xuất hiện vào sau này hay không.
Cần nói thêm rằng trong khoản mục "Ngân hàng" có một khoản tiền gửi có thời hạn là 1000 000 nghình đồng đến hạn là ngày 22/3/N+1, với lãi suất là 6,5%. Các khoản tiền lãi đã đợc dự phòng một cách đúng đắn.
Các nghiệp vụ ngân quỹ đã đợc kiểm tra và đã không cho thấy có vấn đề gì, đánh dấu các số d ở tài khoản quỹ với nhật ký quỹ và sổ cái. Chỉ có nghiệp vụ này đã đợc thực hiện xét về khoản tiền có giá trị nhỏ.