x : Giá trị trung bình của mẫu N : Số phần tử của mẫu
2.2.3.Một số kỹ thuật kiểmtoán điển hình khác ( Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán)
2.2.3. Một số kỹ thuật kiểm toán điển hình khác ( Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán) kiểm toán)
Một số tình huống cụ thể đợc rút ra từ thực tiễn các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính
Chúng tôi đã tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua tìm hiểu và phỏng vấn các nhân viên trong công ty QT. Cụ thể nh sau:
Hàng ngày, sau khi đã xem xét th đến, các hoá đơn của những ngời cung cấp gửi đợc chuyển đến phòng “Mua hàng”. Các hoá đơn này sẽ đợc chuyển cho 7 bộ phận mua khác nhau tuỳ theo nhà cung cấp (mua kim loại, nguyên liệu nhựa,..., các dụng cụ tổng hợp, vận tải)1.
Bộ phận mua hàng đối chiếu hoá đơn với các phiếu đặt hàng (BC) đã gửi và nếu có thể đối chiếu với các phiếu giao hàng (BL) đã đợc ngời nhận hàng chuyển đến cho họ. Ngời nhận hàng ghi rõ ngày tháng và ký nhận lên phiếu giao hàng nếu lô hàng giao đúng với các chỉ dẫn trên BL hoặc nêu rõ các sai lệch nếu nh hàng giao không đúng với BL.
Nếu nh hoá đơn phù hợp với đơn đặt hàng và với hàng giao, bộ phận mua đa ra một mã số phân tích sử dụng cho kế toán, đóng dấu “phiếu phải thanh toán”, ký tên và chuyển chứng từ này đến phòng kế toán để ghi nhận.
Nếu có chênh lệch giữa hoá đơn và BL và/ hoặc với đơn đặt hàng, bộ phận mua giải quyết vấn đề trực tiếp với ngời cung cấp có liên quan. Sau khi giải quyết xong, hoá đơn đợc chuyển đến phòng kế toán để ghi nhận. Theo thống kê, trung bình 2% số lợng hoá đơn đợc gửi đến là có vấn đề và tranh chấp thờng đợc giải quyết vào tháng tiếp theo của tháng nhận hoá đơn.
Tại phòng kế toán, việc ghi nhận các hoá đơn từ ngời cung cấp đợc cô Hạnh tiến hành hàng ngày.
Sau khi kiểm tra hoá đơn, cô Hạnh điền và kẹp một phiếu định khoản vào hoá đơn với những mục sau đây:
- (các) tài khoản ghi nợ;
- Mã số phân tích của lô hàng mua; - (Các) tài khoản ghi có;