Sổ cái tài khoản
2.2.2.3-Kế toán chi phí bán hàng
Để thực hiện quá trình tiêu thụ phát sinh một khoản không thể nào thiếu đó là CPBH. CPBH là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm
hàng hoá. ở Công ty Gạch ốp lát Hà Nội, khoản chi phí này phát sinh cũng tơng đối lớn, bao gồm một số nội dung chủ yếu sau:
- Chi phí thanh toán cho nhân viên làm thêm giờ.
- Chi phí cho việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm.
- Chi phí mua hoá đơn.
- Chi phí cho cán bộ đi công tác phục vụ bán hàng...
Kế toán sử dụng TK chủ yếu là TK 641 “ Chi phí bán hàng”. ở công ty, TK này đợc mở thành các TK chi tiết sau:
TK 6411-Chi phí nhân viên TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415- Thuế, phí và lệ phí TK 6416- Chi phí dự phòng
TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418- Chi phí khác bằng tiền
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến CPBH, với chơng trình kế toán đã cài đặt sẵn, máy sẽ tự động tổng hợp CPBH từ tất cả các phân hệ kế toán khác( kế toán vốn bằng tiền, kes toán nguyên vật liệu .) lên sổ cái… TK 641 ( Biểu 13) và Sổ nhật ký chung ( Biểu 8)
Biểu 13:
Trích:
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/02/2003 đến ngày 28/02/2003
Số d đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
. ... .... .... ... ...
01/02 PKT 04 Trích tiền lơng BHtháng 2/2003 334 60 000 000 02/02 PKT 01 Th.toán tiền thuê kho Nguyễn Trãi 131 2 150 541 16/02 PC 36 T.toán chi phí kiểm kê Hải Phòng 1111 64 000
... ... ... ... ....
25/02 PC 77 T.toán quảng cáo trên báo KT- ĐT 1111 6 818 181 28/02 PKT 25 Cớc chuyển phát nhanh quốc tế 331 20 616 750
28/02 PKT K/C TK 6411→TK 911 911 60 000 000 TK 6416→TK 911 911 320 462 760 TK 6417→TK 911 911 32 015 472 TK 6418→TK 911 911 43 462 000 Tổng phát sinh nợ: 455 940 232 Tổng phát sinh có: 455 940 232 D cuối kỳ: 0
Qua đây chúng ta có thể thấy công ty không phân bổ những khoản CPBH có giá trị lớn, liên quan đến nhiều kỳ kế toán, mà CPBH phát sinh ở kỳ nào kế toán tập hợp luôn vào kỳ đó để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Điều này làm cho việc xác định kết quả kinh doanh thiếu chính xác.