II. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN
2. Các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH BDO Việt Nam thực
2.2. Giải pháp về thực hiện kiểm toán các khoản phải thu khách hàng
Phương pháp chọn mẫu
Việc chọn mẫu tại Công ty chủ yếu tập trung vào các nghiệp vụ có quy mô lớn, bất thường. Đây là phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, tiết kiệm thời gian và chi phí nhưng mẫu ít mang tính đại diện.
KTV nên áp dụng kết hợp với phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên bằng máy tính. Phương pháp này mang tính khách quan và mẫu được chọn mang tính đại diện cao cho tổng thể.
Thủ tục gửi thư xác nhận
Kỹ thuật gửi thư xác nhận trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao. Tuy nhiên có trường hợp xảy ra sự thông đồng giữa bên thứ ba và đơn vị được kiểm toán, KTV phải tăng cường kiểm soát đối với quá trình gửi thư xác nhận.
Bên cạnh việc gửi thư xác nhận đối với những khoản phải thu có số dư lớn, KTV nên gửi xác nhận với cả những số dư bằng 0 để hạn chế việc bỏ qua những sai sót nằm ở các nghiệp vụ này.
Tuy nhiên, việc gửi thư xác nhận không phải khi nào cũng nhận được phúc đáp kịp thời. KTV nên yêu cầu khách thể kiểm toán đối chiếu công nợ hoặc gửi thư
xác nhận trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu. Đây là biện pháp nhằm đảm bảo thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán.
Kiến nghị về sử dụng các thủ tục kiểm toán
Công ty nên tăng cường thủ tục kiểm soát và thủ tục phân tích để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết số dư.
Công ty nên xây dựng mô hình phân tích các chỉ tiêu dựa trên các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính để có thể đánh giá chính xác thực trạng của Công ty khách hàng.
Các thông tin về hệ thống KSNB của Công ty khách hàng phải được KTV thu thập dưới nhiều hình thức khác nhau, không chỉ thông qua việc kiểm tra hệ thống kế toán mà cần tìm hiểu quy định của Ban Giám đốc, trình độ của người làm công tác KSNB.
Khi kiểm tra chi tiết các khoản phải thu khách hàng, KTV cần kết hợp giữa kiểm tra tính đầy đủ và hiện hữu để thu thập được bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao nhất. KTV phải thực hiện đối chiếu giữa sổ sách với chứng từ gốc.
Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán, KTV nên tham chiếu kết quả kiểm toán các khoản phải thu khách hàng với kết quả kiểm toán khoản mục có liên quan để giảm bớt khối lượng công việc phải thực hiện, đồng thời làm giảm rủi ro phát hiện, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
KTV nên sử dụng kết hợp các thủ tục kiểm toán, các kỹ thuật thu thập bằng chứng để thu được những bằng chứng có tính thuyết phục cao nhất.