II. THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH BDO VIỆT NAM THỰC HIỆN
3. Thực tế kết thúc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại khách hàng ABC.
BCTC tại khách hàng ABC.
Trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các khoản mục. Trên cơ sở xem xét các sai phạm trọng yếu, KTV nhận thấy rằng các khoản mục trên BCTC được trình bày một cách trung thực và hợp lý, ngoại trừ các khoản phải thu khách hàng. Công ty ABC không tiến hành phân tích tuổi nợ, trích lập dự phòng. Khi xóa sổ khoản phải thu khó đòi, kế toán hạch toán thẳng vào TK 642 số tiền 83.518.944 không có chứng từ, biên bản kèm theo.
Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán, KTV đưa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán (ý kiến ngoại trừ)
“ Xét trên các khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài chính của Công ty ABC trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính, ngoại trừ hạn chế và xử lý kế toán:
Công ty không tiến hành phân tích tuổi nợ và trích lập dự phòng. Công ty tồn tại những khoản phải thu khách hàng đã quá hanh thanh toán. Tại ngày 15/2/2009, Công ty xóa sổ khoản phải thu khó đòi với số tiền 83.518.994 đ mà không có chứng
từ, biên bản kèm theo. Theo ý kiến của chúng tôi, Công ty chưa tuân thủ chế độ tài chính kế toán hiện hành.”
KTV phát hành thư quản lý, giúp Công ty chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán.
“Tình hình thực tế
Cuối kỳ, Công ty không tiến hành đối chiếu công nợ đầy đủ.
Công ty không phân tích tuổi nợ, không trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi.
Tiến hành xóa sổ các khoản nợ không có đầy đủ chứng từ đi kèm.
Ảnh hưởng
Công ty không theo dõi được các khoản nợ đã quá hạn thanh toán có khả năng thu hồi được hay không.
Gợi ý
Công ty cần xem xét, phân tích các khoản công nợ phải thu khó đòi để có kế hoạch trích lập dự phòng đầy đủ theo thông tư 13/2006.
Thành lập Hội đồng xử lý công nợ.
Ý kiến của Công ty ABC
Đồng ý với ý kiến của KTV.”