Công ty Thông tin di động là một công ty lớn với nhiều đơn vị trực thuộc, có tiềm năng phát triển mạnh mẽ trong tương lai, đồng thời lại hoạt động trong ngành kinh doanh dịch vụ viễn thông di động chịu sự cạnh tranh gay gắt của nhiều nhà cung cấp dịch vụ khác. Trong điều kiện như vậy thì việc xây dựng và duy trì một một bộ máy kế toán quản trị tại Công ty là điều hết sức cần thiết. Bộ máy này sẽ cung cấp thông tin để các nhà quản trị đưa ra các dự toán, thu thập thông tin về quá trình thực hiện các kế hoạch, so sánh thông tin để tìm ra sự chênh lệch, nguyên nhân của sự chênh lệch, từ đó nâng cao chất lượng thông tin tài chính, trợ giúp cho việc quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty. Do sự cần thiết đó mà tại Công ty Thông tin di động cần thiết phải có nhân viên kế toán chuyên thực hiện mảng kế toán quản trị. Nhân viên kế toán quản trị cần phải có sự chuyên sâu về chuyên môn và tách biệt với nhiệm vụ kế toán tài chính. Khi xây dựng bộ máy kế toán quản trị, Công ty cần phải xem xét các vấn đề sau:
Thứ nhất, với công tác quản trị chi phí, ngoài cách phân loại chi phí
theo chức năng của chi phí, Công ty nên thực hiện phân loại chi phí theo nhiều tiêu chí khác như: phân loại cách ứng xử của chi phí (phân loại thành chi phí cố định và chi phí biến đổi), phân loại theo yêu cầu sử dụng chi phí trong việc lựa chọn dự án đầu tư (phân loại thành chi phí thích hợp, chi phí chênh lệch, chi phí cơ hội, chi phí chìm)…Từ các cách phân loại đó, Công ty sẽ sử dụng trong trường hợp cần đưa ra các quyết định về mở rộng hay thu hẹp đầu tư vốn, lựa chọn đơn đặt hàng mang lại hiệu quả cho Công ty, đánh giá đúng đắn mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí sử dụng…Điều này đặc biệt phù hợp với Công ty vì như đã phân tích ở chương I, Công ty đang có xu hướng gia tăng chi phí, tăng giá thành sản phẩm dù mức tăng là rất nhỏ nhưng nếu không có sự quan tâm đúng mức thì vấn đề này sẽ không được kiểm soát. Trong kinh doanh, vấn đề tiết kiệm chi phí là rất quan trọng vì nó quyết định việc cạnh tranh với các đối thủ khác dựa vào giá cả và nhất là cơ sở để mở rộng thị trường của Công ty trong điều kiện Công ty đang bị các đối thủ khác cạnh tranh mạnh mẽ về giá cước.
Thứ hai, Công ty cần xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết phù hợp để
tập hợp doanh thu, chi phí theo từng loại hình dịch vụ thông tin di động mà Công ty cung cấp. Dựa vào việc chi tiết các TK đó, Công ty có thể theo dõi doanh thu, chi phí của từng loại hình dịch vụ từ đó đưa ra những phân tích đúng đắn về việc đánh giá sự đóng góp của mỗi gói cước đối với hoạt động kinh doanh của Công ty, hiệu quả của mỗi gói cước, mở rộng hay thu hẹp gói cước…Cũng dựa vào những tài khoản chi tiết đó mà phần mềm kế toán Sunsystem có thể dễ dàng hỗ trợ in ra các báo cáo kế toán quản trị cho đơn vị.
Thứ tư, công tác lập dự toán cần phải được hoàn thiện. Trong đó, cần
phải xây dựng dự toán cho từng loại chi phí nghiệp vụ kinh doanh: Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh nghiệp; dự toán cho từng loại báo cáo tổng hợp: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,… Dự
toán ngân sách sản xuất, kinh doanh được lập cho cả năm và chia ra các quý, các tháng trong năm. Và để việc lập dự toán được chính xác và có tính khả thi thì cuối tháng, cuối quý doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán tháng, quý đó và các yếu tố ảnh hưởng của tháng, quý tiếp theo để lập dự toán. Trình tự lập dự toán chi phí và các báo cáo cũng phải được thực hiện theo quy trình hợp lý, đó là: Các bộ phận trong doanh nghiệp trực tiếp chịu trách nhiệm lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh của bộ phận mình. Phòng kế toán doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp dự toán của các bộ phận thành dự toán ngân sách chung của toàn doanh nghiệp, đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức các cuộc họp cùng với các bộ phận liên quan để nhận ý kiến sửa đổi, bổ sung và hoàn chỉnh dự toán. Dự toán được đệ trình lên lãnh đạo doanh nghiệp xét. Sau khi có ý kiến của lãnh đạo doanh nghiệp tiến hành phổ biến lại cho các bộ phận trong doanh nghiệp để thực hiện.
Để thực hiện được các yêu cầu đó thì đầu tiên, Công ty phải có đủ nhân lực có trình độ hiểu biết về kế toán quản trị để vận hành được bộ máy kế toán quản trị đáp ứng đủ các yêu cầu trên. Bên cạnh đó, Công ty cũng cần nâng cao cơ cở thiết bị công nghệ phụ trợ cho việc thực hiện và duy trì công tác kế toán quản trị. Công ty nên nghiên cứu phối hợp với công ty phần mềm Sunsystem đưa vào phần mềm các Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin cho nhà quản lý về doanh thu, chi phí, tình hình công nợ…của từng loại dịch vụ, của từng thị trường đồng thời cài đặt chế độ để kế toán có thể in báo cáo kế toán quản trị bất cứ lúc nào cần. Như vậy sẽ giúp cho nhà quản lý Công ty có một cái nhìn sâu sắc và toàn diện hơn về tình hình sản xuất kinh doanh của Trung tâm để nhận biết thị trường nào đang đem lại doanh thu lớn nhất, thị trường nào mang lại lợi nhuận lớn nhất, gói cước nào nên phát triển … Từ đó nhà quản trị có thể đưa ra các quyết định thúc đẩy những thị trường có hiệu quả và có xu hướng phát triển trong tương lai, hạn chế gói cước không đem lại hiệu quả và không còn phù hợp với xu thế phát triển,…
KẾT LUẬN
Sau 15 năm thành lập và phát triển, Công ty Thông tin di động đã tạo được niềm tin ở khách hàng hàng, có chỗ đứng vững chắc trên thị trường và xây dựng được một thương hiệu vững mạnh. Với vai trò và vị thế hiện nay, Công ty đang nỗ lực hết sức mình để phát triển hơn nữa và đạt thêm nhiều thành công lớn hơn.
Những vấn đề được trình bày trong chuyên đề thực tập tổng hợp là kết quả mà em thu được sau gần ba tháng thực tập tại Công ty Thông tin di động. Từ đó, em đã có được cái nhìn tổng quan về Công ty đặc biệt là về công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty. Đồng thời, qua quá trình tìm hiểu đó, em đã thu nhận được thêm nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích bổ sung cho các kiến thức mà em đã nhận được trong nhà trường.
Mặc dù đã hết sức cố gắng, nhưng do thời gian thực tập có hạn trong khi Công ty Thông tin di động là doanh nghiệp lớn, địa bàn kinh doanh trải rộng khắp cả nước nên bài chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được ý kiến phản hồi cũng như sự góp ý, bổ sung của thầy giáo để chuyên đề của em hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
1. TSCĐ : Tài sản cố định 2. NVL : Nguyên vật liệu 3. GTGT : Giá trị gia tăng 4. TK : Tài khoản
5. KPCĐ : Kinh phí công đoàn 6. TGNH : Tiền gửi ngân hàng 7. P. : Phòng
8. BHXH : Bảo hiểm xã hội 9. BHYT : Bảo hiểm y tế.
10. QLDN : Quản lý doanh nghiệp 11. SXKD : Sản xuất kinh doanh 12. HTK : Hàng tồn kho
13. CBCNV : Cán bộ công nhân viên
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính năm 2007, 2008 tại Công ty Thông tin di
động...3
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Thông tin di động...5
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Thông tin di động...11
Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty Thông tin di động...16
Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tại Trung tâm ...23
Biểu số 2.1: Mẫu chi phí sản xuất kinh doanh tại Trung tâm II thuộc Công ty Thông tin di động...24
Biểu số 2.2: Mẫu chứng từ ghi sổ tại Công ty thông tin di động...25
Biểu số 2.3: Mẫu sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 15411 tại Công ty Thông tin di động...27
Biểu số 2.4: Mẫu sổ cái TK 15411 tại Công ty Thông tin di động...28
Biểu số 2.5: Mẫu sổ cái TK 6321 tại Công ty Thông tin di động...29
Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán giá vốn hàng đã bán tại Trung tâm ...30
Biểu số 2.6: Mẫu sổ chi tiết theo mã phụ của TK 13612 tại Công ty Thông tin di động...31
Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng tại Trung tâm...33
Biểu số 2.7: Mẫu số chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 64111 tại Công ty Thông tin di động ...35
Biểu số 2.8: Mẫu sổ cái TK 64111 tại Công ty Thông tin di động...36
Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán chi phí QLDN tại Công ty...38
Biểu số 2.9: Mẫu sổ cái TK 64211 tại Công ty Thông tin di động...40
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước hòa mạng mới...44
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu cước phát sinh hàng tháng...45
Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả sau tại Trung tâm ...46
Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch toán doanh thu cước dịch vụ trả trước tại Trung tâm ...47 Biểu số 2.10: Mẫu chứng từ ghi sổ tại Công ty thông tin di động...49 Biểu số 2.11: Mẫu sổ chi tiết theo theo tài khoản đối ứng của TK 511312 tại Công ty Thông tin di động...50 Biểu số 2.12: Mẫu sổ cái TK 511312 tại Công ty Thông tin di động...51 Biểu số 2.13: Mẫu sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 5123 tại Công ty Thông tin di động...54 Biểu số 2.14: Mẫu sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng của TK 9111 tại Công ty Thông tin di động...57 Biểu số 2.15: Mẫu sổ cái TK 9111 tại Công ty Thông tin di động...58
LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây, ngành thông tin di động ở Việt Nam đã và đang phát triển mạnh mẽ, là một trong những ngành có tốc độ phát triển cao nhất tại Việt Nam và đi đầu trong việc ứng dụng những thành tựu khoa học công nghệ tiên tiến trên thế giới, bắt kịp đà tăng trưởng và xu thế ứng dụng công nghệ trên thế giới. Đây có thể xem là ngành có tốc độ đầu tư cơ sở hạ tầng cao, với đội ngũ công nhân viên được đào tạo chuyên môn kỹ thuật, có thể tự chủ trong quá trình vận hành, khai thác, sử dụng máy móc thiết bị hiện đại. Trong đó, Công ty thông tin di động (VMS) là doanh nghiệp đi đầu trong việc khai thác và cung cấp dịch vụ viễn thông di động trên cả nước. Qua 15 năm phát triển và trưởng thành, Công ty đã không ngừng hoàn thiện mọi mặt, đổi mới trang thiết bị kỹ thuật, nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng địa bàn hoạt động, tạo cho mình một vị thế vững mạnh trên thị trường.
Xuất phát từ mục tiêu đào tạo của trường Đại học Kinh tế Quốc dân nói chung, của khoa Kế toán nói riêng, và nhận thức được sự cần thiết của việc ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn, em đã thực tập tại Công ty Thông tin di động.
Sau một thời gian ngắn tìm hiểu về Công ty, em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty Thông tin di động”. Chuyên đề của em gồm 3 phần:
Phần I: Tổng quan về Công ty Thông tin di động.
Phần II: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty Thông tin di động.
Phần III: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tại Công ty Thông tin di động.
Em xin chân thành cảm ơn PGS. TS. Nguyễn Ngọc Quang và ban lãnh đạo Công ty Thông tin di động, đặc biệt là Phòng Kế toán – Thống kê – Tài chính đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)
(Liên 1: Lưu) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL – 08 Ký hiệu (Serial No): AA/2008T Số (No): 059877
Đơn vị bán: TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV I MST: 0100101045 – 008
Địa chỉ: 811A Đường Giải Phóng – Hoàng Mai – Hà Nội Người mua hàng: Nguyễn Hoàng Tùng
MST:
Địa chỉ: Số nhà M5P7 khu tập thể Trương Định – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số thuê bao:
Hình thức thanh toán (Kind of Payment)
STT DỊCH VỤ SỬ DỤNG TÊN DỊCH VỤ THUẾ SUẤT GTGT TIỀN THUẾ GTGT TỔNG CỘNG
1 Cước tiếp mạng (gồm SimCard, chi phí đầu nối lắp đặt)
136.364 10% 13.636 150.000
Tổng cộng 136.364 13.636 150.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 12 tháng 12 năm 2008
Đại diện giao dịch Người mua hàng
Phụ lục 1.1: Mẫu hóa đơn GTGT đối với khách hàng hòa mạng mới dịch vụ MobiGold tại Công ty Thông tin di động
TT Tên báo cáo Ký hiệu Kỳ hạn lập
1 Bảng cân đối tài khoản Mẫu số B01 - KTNB Quý
2 Doanh thu Mẫu số B02 - KTNB Tháng + Quý
3 Chi phí SXKD Mẫu số B03 - KTNB Tháng + Quý
4 Chi phí bán hàng Mẫu số B04 - KTNB Tháng + Quý
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số B05 - KTNB Tháng + Quý 6 Chi phí hoạt động tài chính Mẫu số B06 - KTNB Tháng + Quý
7 Tình hình thực hiện nghĩa vụ
đối với Nhà nước Mẫu số B07 - KTNB Quý
8 Thuế GTGT được khấu trừ,
được hoàn lại, được miễn giảm Mẫu số B07a - KTNB Quý
9
Báo cáo chi tiết thuế GTGT phải nộp (áp dụng cho Trung tâm I và XNTK)
Mẫu số B07b - KTNB Quý
10
Báo cáo chi tiết thuế GTGT phải nộp (áp dụng cho Trung tâm I, II, IV)
Mẫu số B07b - KTNB Quý
11 Thanh toán với CIV Mẫu số B08 - KTNB Quý
12 Chi hộ công ty Mẫu số B09 - KTNB Quý
13 Lao động và thu nhập Mẫu số B10 - KTNB Quý 14 Thanh toán với công ty Mẫu số B11 - KTNB Quý 15 Quỹ khen thưởng, phúc lợi Mẫu số B12 - KTNB Quý 16 Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B13 - KTNB Quý 17 Chi tiết công nợ người bán Mẫu số B14 - KTNB Quý 18 Nhập xuất tồn hàng hóa Mẫu số B15a - KTNB Quý 19 Nhập xuất tồn vật tư, vật liệu Mẫu số B15b - KTNB Quý 20 Bán hàng cho Tổng đại lý Mẫu số B16 - KTNB Quý 21 Tình hình tăng giảm TSCĐ Mẫu số B17 - KTNB Quý
22 Bảng tổng hợp trích khấu hao
TSCĐ Mẫu số B18a - KTNB Quý
Phụ lục 1.2: Danh mục báo cáo kế toán nội bộ tại Công ty thông tin di động
TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV II
CHI PHÍ BÁN HÀNG
Quý 4 Năm 2008
TRUNG
TÂM Chỉ tiêu Mã số Kỳ báo cáo Luỹ kế từ đầu năm
I Chi phí nhân công 01 19,167,855,809 36,583,835,422
1 Tiền lương 01.1 18,624,481,561 35,322,724,030 2 BHXH, BHYT, KP công đoàn 01.2 543,374,248 1,261,111,392
II Chi phí vật liệu bao bì 02 10,627,794,441 10,685,066,841
III Chi phí dụng cụ sản xuất 03 9,436,349,640 11,455,542,767
IV Chi phí khấu hao TSCĐ 04 0 0
VI Chi phí dịch vụ mua ngoài 07 30,601,035,009 85,529,736,929
1 Sữa chữa TSCĐ 07.1 133,037,728 366,642,156
2 Điện, nước, điện thoại, Fax 07.2 797,569,140 2,371,954,108 3 Hoa hồng đại lý 07.4 15,083,354,161 37,846,236,461