Công ty cổ phần LILAMA 10
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN DOANH NGHIỆP
Tháng 3/2007
TT ngườiSố Nội dung Thu nhập được lĩnh Các khoản khấu trừ
Tiền lương Tổng cộng BHXH Quỹ từ
thiện BHYT Lương
thời gian Lương khoán Lương phép Phụ cấp
1 13 Phòng Tổ chức 31,250,000 31,250,000 711,200 312,500 312,500
2 5 Phòng Vật t 13,350,000 13,350,000 303,275 133,500 133,500
3 31 Phòng Kinh tế-KT 75,202,000 540,900 75,742,900 1,546,125 746,929 746,929 4 5 Phòng Quản lý máy 13,830,000 13,830,000 398,475 138,300 138,300
…. … ….. …… …… ……. ……..
11 37 Văn phòng TTHNQuốc gia 59,038,800 59,038,800 1,518,650 554,388 554,388
155 Cộng gián tiếp 305,161,700 0 1,312,800 2,192,400 308,666,900 7,600,600 3,034,169 3,034,169
12 70 CT Thuỷ điện Thác Bà 140,000,000 1,203,731 869,000 142,072,731 3,374,200 1,410,727 1,410,727 13 219 CT Thuỷ điện Tuyên Q 49,050,000 258,517,000 4,494,000 1,193,400 313,254,400 11,518,850 3,108,616 3,108,616 14 243 CT XM Hải phòng 280,757,400 2,402,000 963,900 284,123,300 8,842,400 2,472,533 2,490,533 15 40 CT Bỉm Sơn 69,952,000 150,000 463,000 70,565,000 2,096,730 705,650 705,650
…. …. …… ….. ….. …… ……. ……. …… …… ……
28 418 CT Uông Bí 652,930,800 14,238,077 12,782,300 679,951,177 21,446,250 6,740,512 6,740,512 29 65 CT PleKrong 38,383,000 110,243,200 1,131,500 77,500 149,835,200 3,851,225 1,498,352 1,498,352 30 9 Văn phòng đại diện SS 24,790,000 537,000 25,327,000 520,800 253,270 253,270 31 553 CT Sê San 196,129,000 1,301,424,300 9,600,438 1,884,571 1,509,038,309 34,002,675 14,877,158 14,877,158 32 111 NM CTTB & kết cấu thép 137,041,000 1,504,961 2,146,400 140,692,361 6,247,850 1,363,202 1,363,202
2,356 Tổng cộng Tháng 3 năm
2007 640,690,700 4,025,215,900 53,665,907 31,032,771 4,750,605,278 122,576,485 42,805,688 42,823,688
Kế toán thanh toán
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày…tháng….năm….. Kế toán trưởng
(Ký, đóng dấu)
Bảng12: Bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM
Công ty cổ phần LILAMA 10
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 3/2007
TT Ghi có TK TK334 TK338
Lương thời
gian Lương sản phẩm Phụ cấp Lương khác Cộng TK 334 3382 3383 3384
1 TK 622 "CPNCTT" 335529000 3270154397 1648735 7 4444150 7 366661226 1 7333224 5 385645628 59545152 2 TK 627 "CPSXC" 755061503 1235301 4 7911600 775326117 15506522 915648645 12659425 3 TK 642 "CPQLDN" 305161700 2192400 1312800 308666900 6173338 356825643 5231564 4 TK 334 "Phải Trả CNV" 1956256463 39251478 Cộng toàn DN 640690700 4025215900 31032771 53665907 4750605278 95012106 3614376379 116687619
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu)
Địa chỉ:.....Trung tâm tư vấn - thiết kế... Lý do chi:...Trả lương kỳ I/3/2006 cho CBCNV... Số tiền:....300.000...(Viết bằng chữ):.Ba trăm ngàn đồng chẵn
... Kèm theo ... Chứng từ gốc.
Ngày 16..tháng03.năm 2007.
Giám đốc Kế toán
trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Đã ký)
Vũ Đại
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:...
• KỳII: Thanh toán lương
Căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng đội, từng tổ, từng bộ phận phòng ban, kế toán tiến hành tổng hợp thanh toán lương kỳ II. Sau khi được xét duyệt của giám đốc công ty và kế toán trưởng, bảng thanh toán lương sẽ được chuyển cho kế toán thanh toán để lập phiếu chi.
Số tiền được lĩnh kỳ II = Tổng số tiền lương phải trả - Các khoản trích theo lương - Số tiền đã tạm ứng kỳ I
2.5. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.5.2. Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
Cuối tháng, các đơn vị Tổ, đội sẽ gửi các chứng từ về tiền lương và các chứng từ có liên quan về phòng kế toán, để kế toán tiền lương tính lương cho các tổ, đội. Các chứng từ được sử dụng đó là:
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
5 Giấy đi đường 04-LĐTL
6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
05-LĐTL
7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL
8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL
9 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL
10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán
09-LĐTL
11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL
12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL
Căn cứ vào các chứng từ nhận được kế toán tiến hành tính lương cho từng tổ đội rồi thực hiện khai báo các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương vào máy tính thông qua "Phiếu kế toán". Phần mền kế toán Fast Accouting 2005 sẽ tự động sử lý dữ liệu thông qua các khai báo đầu kỳ của kế toán như: Khai báo về các bút toán phân bổ, các bút toán kết chuyển… và tự động lập các loại sổ chi tiết. Cuối cùng kế toán thực hiện kiểm tra và in ra các sổ chi tiết như sổ chi tiết TK3382, Sổ chi tiết TK 3383, sổ chi tiết TK334…
Cuối quý kế toán tiến hành in ra các sổ chi tiết sau:
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty cổ phần LILAMA 10
SỔ CHI TIẾT TK 3383: BHXH.
Quý I/ 2007 Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu quý 1/2007 3.258.147.000
28/3 UN1136 Trả tiền BHXH Tháng 3 công trình Yaly 112(103) 120.403.923 30/3 PKT1197 Trích BHXH tháng 3/2007
Công trình Uông Bí
642(1) 16.258.130
30/3 PKT1199 Trả tiền BHXH tháng 3 công trình Sesan 3 1111 38.535.500
….. …. …… …. ….. …..
Cộng phát sinh 6.564.450.000 9.236.450.000
Dư cuối quý 5.930.147.000
Người ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty cổ phần LILAMA 10
SỔ CHI TIẾT TK 3384: BHYT.
Quý I/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu quý 1/2007 20.000.000
27/3 UN131 Trích BHYT tháng 3/2007 CT thuỷ điện Tuyên Quang 627(1) 2.352.800 29/3 PKT1195 Trích BHYT tháng 3/2007
công trình Yaly 642(1) 4.632.540
29/3 PKT1190 Trả tiền BHYT tháng 3 công
trình Hoà Bình 112(103) 5.587.600
….. …. …… …. ….. …..
Cộng phát sinh 23.698.500 40.000.500
Dư cuối quý 18.302.000
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu)
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty cổ phần LILAMA 10
SỔ CHI TIẾT TK 3382: KPCĐ
Quý I/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu quý 1/2007 11.635.700
8/3 PKT1907 Nộp KPCĐ Tháng 2/2007 1111 10.000.000 30/3 PKT1675 Trích KPCĐ tháng 3 công trình Sesan 3 627(1) 12.360.500 31/3 PKT1199 Trả tiền KPCĐ tháng 3 công trình Hoà Bình 112(103) 5.635.500 ….. …. …… …. ….. ….. Cộng phát sinh 20.785.600 23.576.045
Dư cuối quý 14.426.145
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 1/2007
Chứng từ Diễn giải Số TK Số phát sinh
Ngày Số NỢ CÓ
Cộng chuyển từ trang trước 1.456.200.250 1.456.200.250
25/3 PKT251 Hạch toán các khoản trích qua lương T3/07 ( theo b/c quý1/07 NM)
Trích đoàn phí công đoàn 2% Công trình: S/c Thuỷ điện Thác Bà CFSXC nhân viên CT: TT hội nghị QG Chi phí SXC: TĐ Sesan 3
Công trình: Thuỷ điện Sơn La
33821 627146 627125 627134 627145 694.045 78.202 58.651 146.628 997.526
25/3 PKT252 Hạch toán trích 15% BHXH( theo b/c quý 1/07 NM)
Trích BHXH 15% TQL
Công trình: S/c Thuỷ điện Thác Bà CFSXC nhân viên CT: TT hội nghị QG Công trình: Thuỷ điện Sơn La
33831 627146 627125 127145 6.721.061 698.292 1.309.297 8.728.650 ……. …… ……. ….. …… …….
28/3 PKT273 Hạch toán phân bổ lương tháng 3/07( Tiền lương ốm, thai sản, dưỡng sức)
Phải trả công nhân viên Chi phí nhân công CT: khác Chi phí nhân công CT: TĐ sesan 3
Chi phí nhân công CT: XM Thăng long-Tcty Phải thu khác
XDCBDD cẩu KC50- 42 Hoà Bình Chi phí nhân công CT: TT hội nghị QG Chi phí nhân công CT: S/c TĐ Thác Bà Chi phí nhân công CT: Dung Quất
Chi phí nhân công CT: S/cNMXM Bỉm Sơn Chi phí nhân công CT: SCL XM Bút Sơn Chi phí nhân công CT: Thuỷ điện PleiKrong Chi phí nhân công CT: Thuỷ điện Sơn La Chi phí nhân công CT:TBA200KVVĩnh Yên Chi phí nhân công CT: XM KamPot
Tiền lương nhân viên quản lý
3341 62209 62234 62248 1388 241202 62225 62246 62203 62233 62235 62238 62245 62249 62252 6421 120.990.000 625.366.000 492.798.000 22.973.000 194.887.900 32.942.500 174.608.400 298.774.700 73.581.000 87.123.000 380.214.200 251.344.600 65.695.000 113.040.727 310.560.400 3.244.900.386
2.5.3. Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được nhập vào phần mềm kế toán Fast Accouting 2005 thông qua phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động lên các sổ tổng hợp như: Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản có liên quan. Sau khi kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh cuối quý kế toán in ra các sổ tổng hợp:
+ Sổ nhật ký chung : Trang 51 + Sổ cái TK 338
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty cổ phần LILAMA 10
SỔ CÁI TK 338
QUÝ I/2007 Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu quý 1/2007 1.094.671.963
20/2 PKT1357 Phân bổ BHXH 642(1) 6.352.800 28/2 PKT1367 Trả tiền BHXH T1/2007 Công trình Yaly 112(103) 12.403.923 8/3 PKT1907 Nộp KPCĐ tháng 2/2007 1111 10.000.000 28/3 UN 1530 Trích BHXH Q1/2007 642(1) 18.228.030 ….. …. …… …. ….. …..
30/3 PT0120 Trả tiền BHYT Q1/2007 công trình Yaly 112(103) 300.000.000 29/3 PKT1190 Trả tiền BHYT Q1/ Hoà
Bình 112(103) 5.635.500
….. ….. …….. ….. …… …… …
Cộng phát sinh 5.689.521.500 9.689.521.500
Dư cuối quý 4.000.000.000
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu)
TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty cổ phần LILAMA 10
SỔ CÁI TK 334
QUÝ I/2007
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Ghi chú
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu quý 1/2007 2.467.652.843
25/2 PC2134 tháng 1/06 của công nhân Hoàn lại tiền lương kỳ I lái xe 111(1) 90.000 … ….. …….. … ….. ….. … 28/2 PC2331 Bà Hạnh hoàn ứng tiền kỳ II/07 141(3) 43.125.960 28/3 PKT1499
Chi thanh toán tiền lương kỳ II tháng 2/07 đội hàn
thành phẩm
111(1) 12.543.369
28/3 PKT1530 Phân bổ tiền lương T2/07 642(1) 18.228.030
….. …. …… …. ….. …..
30/3 PKT 118 Phân bổ tiền lương T3/07 642(1) 308666900
31/3 PKT 119 Phân bổ tiền lương T3/07 627 775326117
….. ….. …….. ….. …… …… …
Cộng phát sinh 1.159.041.468 6.259.041.468
Dư cuối quý 5.100.000.000
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Phần III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN.
3.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10.
3.1.1. Về điểm mạnh
Thứ nhất, Công ty cổ phần LILAMA 10 được kế thừa hệ thống tổ chức
bộ máy kế toán của một công ty Nhà nước trước đây ( là Công ty lắp máy và xây dựng số 10). Do đó công tác kế toán của công ty được tổ chức một cách chặt chẽ, đặc biệt là công tác kế toán tiền lương luôn luôn hướng tới lợi ích của người lao động. Các chế độ tiền lương, tiền thưởng và phụ cấp luôn được Công ty trú trọng và thực hiện một cách đầy đủ và nghiêm túc.
Thứ hai, Công ty có một đội ngũ kế toán có trình độ và kinh nghiệm cao
do đó công tác kế toán nói chung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng luôn được thực hiện một cách chính xác.
Thứ ba, Công tác ghi chép và phản ánh tình hình lao động được công ty
bố trí cán bộ theo dõi từ tận các tổ, đội, công trình cụ thể. Công tác kế toán tiền lương ở các Xí nghiệp được thực hiện nghiêm túc và kiểm tra đầy đủ giúp cho kế toán tại công ty thực hiện việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương và lao động đạt hiệu quả cao.
Thứ tư, Phòng Kế toán của Công ty được trang bị đầy đủ về cơ sở vật
chất với hệ thống máy tính giúp kế toán thực hiện các công việc một cách chính xác và nhanh gọn. Phần mền kế toán Fast Accouting 2005 với nhiều tính năng, dễ sử dụng đã hỗ trợ một cách đắc lực cho công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương nói riêng.
Thứ năm, Công ty thực hiện trích 1% trên tiền lương thực lĩnh của
thần tương thân tương ái trong cán bộ công nhân viên và hỗ trợ một cách đắc lực cho công tác từ thiện của xã hội.
Thứ sáu, về việc tổ chức tính lương và thanh toán lương cho CBCNV:
Công ty luôn nhận thức được chi phí nhận công là một trong 3 khoản mục chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm nên kế toán tiền lương cũng như kế toán các phần hành khác luôn ý thức được trách nhiệm của mình là tính đủ, kịp thời tiền lương cho người lao động. Ngoài ra, Công ty còn khuyến khích công nhân hoàn thành tốt công việc bằng cách tăng tiền thưởng, tiền bồi dưỡng các cán bộ đi công tác xa và làm những công việc hao tổn nhiều sức lực.
Thứ bảy, Về việc quản lý và sử dụng các quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Công ty thường căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm kế hoạch, căn cứ vào lợi nhận của năm trước liền kề để xây dựng định mức lương cho năm nay. Do đó Công ty luôn chủ động trong việc trả lương cho cán bộ công nhân viên. Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ được công ty sử dụng đúng với quy định của Nhà nước đảm bảo việc chi trả đúng thời điểm để hỗ trợ người lao động.
Thứ tám, Công ty không những chú trọng đến việc tăng năng suất tối đa
tiết kiệm chi phí hạ giá thành, tăng lợi nhuận mà Công ty còn rất quan tâm đến đời sống CBCNV trong Công ty, luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu nguyện vọng của CBCNV. Chính vì thế mà đội ngũ cán bộ, đội ngũ công nhân viên luôn nhiệt tình với công việc không ngừng sáng tạo, ngày càng đưa ra nhiều ý kiến thiết thực góp phần phát triển công ty.
Bên cạnh những ưu điểm kể trên thì công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty cũng có một số những tồn tại và hạn chế.
- Một là, Việc phân loại công nhân viên trong Công ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công nhân viên hợp đồng (Hợp đồng dài hạn và hợp đồng ngắn hạn). Cho nên dẫn đến việc quản lý lao động đôi khi chưa chặt chẽ.
- Hai là, Công ty không thực hiện việc trích trước lương nghỉ phép cho
công nhân trực tiếp sản xuất. Chi phí tiền lương phép tuy không lớn nhưng nếu được thực hiện chắc chắn sẽ tác động tích cực đến tâm lý người lao động.
- Ba là, Công tác luân chuyển chứng từ của công ty cũng gặp nhiều khó
khăn vì công ty có địa bàn hoạt động rất lớn.
- Bốn là, Nguồn lao động trực tiếp có tay nghề cao trong tổng số lao
động của công ty là chưa cao, mặt khác số lượng lao động trẻ trong biên chế là tương đối ít. Do đó trong thời gian tới công ty sẽ gặp khó khăn về nguồn lao động do số lượng các công trình thi công ngày càng tăng.
- Năm là, Kế toán tiền lương tại công ty sử dụng phiếu chi để chi trả tiền
lương, tiền trợ cấp, tiền BHXH điều này là chưa hợp lý vì công ty có số lượng cán bộ công nhân viên khá đông ( hơn 2000 người) do đó việc sử dụng phiếu chi để thanh toán lương là không hợp lý. Kế toán tiền lương phải mở nhiều phiếu chi trong tháng làm tăng khối lượng công việc, làm mất thời gian và tăng thêm những chi phí khác.
- Sáu là, Phần mềm kế toán Fast Accouting 2005 làm giảm nhẹ công tác
kế toán, giúp cho công tác kế toán nhanh gọn và chính xác. Tuy nhiên phần mềm kế toán này lại không có phần hành kế toán theo dõi công tác tiền lương và chi phí nhân công trực tiếp một cách cụ thể. Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương đều phải thông qua Phiếu kế toán. Việc lập các bảng tính và phân bổ, bảng thanh toán lương đều phải thực hiện bằng bảng tính Excel.
- Bảy là, Hệ thống kế toán tại công ty chưa có tổ chức công tác kế toán quản trị do đó việc dự báo về nguồn nhân lực và chi phí nhân công trực tiếp tại phòng kế toán là chưa có.
3.2. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn luôn là cần thiết, vì hạch toán