III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phầnđầu t và xây dựng số
5. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phí này rất đa dạng, phát sinh khá thờng xuyên song giá trị không lớn. Tại công ty xây dựng số 34 có các khoản chi phí sau đợc tính là chi phí sản xuất chung:
+ Chi phí nhân viên đội sản xuất: gồm chi phí về tiền lơng, phụ cấp phải trả và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng của nhân viên quản lý, nhân viên thống kê, kế toán đội, ...
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho công tác quản lý
+ Chi phí sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, máy thi công và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi công.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, máy thi công nh: điện thoại, fax, điện, nớc, ...
+ Chi phí khác bằng tiền nh: tiền giao dịch, tiếp khách,... + Chi phí lãi vay mà các đơn vị trực thuộc phải trả cho Công ty * Tài khoản sử dụng: TK 627
Bên nợ: - Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, bao gồm: lơng nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lơng, chi phí dịch vụ mua ngoài, trích khấu hao TSCĐ, máy thi công…
Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 627 không có số d cuối kỳ * TK 627 chi tiết thành 6 TK cấp 2
- TK 6271: Chi phí nhân viên phân xởng - TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
* Phơng pháp hạch toán:
Sơ đồ 20: Kế toán chi phí sản xuất chung
Việc hạch toán tiền lơng cũng nh các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội đợc tiến hành nh đối với công nhân trực tiếp sản xuất (Mục 1.3)
Việc hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tiến hành nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhng thực hiện trên tài khoản 627. Tuy nhiên Công ty không hạch toán các công cụ dụng cụ sử dụng cho nhiều kỳ qua tài khoản 142 mà hạch toán thẳng vào tài khoản 627.
Các tài sản cố định, kể cả các loại máy thi công của đội đợc trích khấu hao theo QĐ166/1999 của Bộ tài chính, Công ty áp dụng phơng pháp trích khấu hao đều theo thời gian và trích khấu hao hàng tháng.
Quyết toán tạm ứng KLXL nội bộ
TK 334, 338 TK 627 TK 152, 153Tiền lương, tiền công, các khoản Tiền lương, tiền công, các khoản
phụ cấp trả cho nhân viên đội XD và trích theo tỉ lệ quy định trên
tiền lương TK 152, 153
Chi phí NVL, CCDC xuất dùng cho đội xây dựng
TK 336
Trích khấu hao TSCĐ & MTC Lãi vay phải trả công ty TK 111, 112, …
Chi phí điện nước, điện thoại và chi bằng tiền khác
TK 133Thuế GTGT Thuế GTGT TK 335
Chi phí phải trả theo dự toán TK 141(1413)
Khoản thu hồi ghi giảm
chi phí sản xuất chung
TK 154
Phân bổ, kết chuyển CPSXC ( cuối kỳ )
Hàng tháng, kế toán đội tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao, trong đó không phân biệt máy móc thi công và các tài sản cố định khác.
Biểu 18:
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Đội xây dựng và trang trí nội thất
Tháng 10 năm 2004 ĐVT: Đồng
Tên tài sản cố định Nguyên giá Giá trị còn lại Mức khấu hao Khu văn phòng 203.988.000 183.589.200 1.050.900 Ôtô con 185.000.000 175.287.500 750.500 … Máy đầm đất 15.000.000 10.800.000 175.000 … Tổng cộng 1.116.578.000 1.037.396.854 5.415.567
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phát sinh tháng 1 của đội xây dựng và trang trí nội thất bao gồm tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại…
Vì trong thời gian này đội chỉ thi công công trình kho bạc Thanh Xuân nên toàn bộ các khoản chi trên đợc hạch toán vào TK 627 – chi tiết công trình kho bạc Thanh Xuân.
Toàn bộ chứng từ gốc về chi phí này nh hoá đơn tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại sẽ kế toán đội tập hợp và chuyển về phòng tài chính kế toán công…
ty vào cuối tháng để ghi sổ.
Nếu trong cùng thời gian, đội thi công nhiều công trình thì các khoản chi phí chung đều phục vụ thi công cho các công trình đó sẽ đợc tập hợp và cuối tháng phân bổ cho từng công trình theo khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.
Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ gốc, bảng trích và phân bổ khấu hao, bảng thanh toán lơng lên phòng tài chính kế toán công ty. Đây là căn cứ…
để nhân viên kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu 5). Sau đó số liệu đợc vào sổ cái các tài khoản liên quan
Mức khấu hao trong tháng = Nguyên giá
Biểu 19:
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu tài khoản: 627 ĐVT: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Trang sổ
Số hiệu
Số phát sinh
Số NT Nợ Có
31/10 78 3/10 Mua xăng ôtô con đội XD&TTNT
1 111 309.500… …
31/10 56 22/10 Tiền điện thi công công trình ĐHPCCC
1 111 1.705.000… …
31/10 69 28/10 Tiền điện thoại công công trình ĐHPCCC