Khi đã có được sự thống nhất với khách hàng về các số liệu điều chỉnh, CPA VIETNAM sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán để đưa rag ý kiến về tình hình tài chính của khách hàng.
Tuỳ thuộc vào sự thống nhất của khách hàng đối với các điều chỉnh, mức độ trọng yếu của các sai sót và phạm vi kiểm toán để KTV đưa rag ý kiến kiểm toán phù hợp nhất.
Sau đây là một phần trích của báo cáo kiểm toán tại công ty X có liên quan đến khoản mục phải thu:
Bảng 2.25: Báo cáo kiểm toán ( trích)
Số 134/2006/CPA VN/BCKT- BCTC
Báo cáo của kiểm toán viên
Kính gửi: Giám đốc công ty Y ……….
- Hạn chế phạm vi kiểm toán
• Tại ngày 31/12/2006 chưa thu thập đầy đủ biên bản đối chiếu xác nhận công nợ đối với các khoản công nợ đang được trình bày trên BCTC. Chúng tôi đã thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế để xem xét các số dư này, tuy nhiên các thủ tục do chúng tôi thực hiện chưa giúp chúng tôi có được đầy đủ các bằng chứng cần thiết, do vậy chúng tôi không đưa rag ý kiến về tính đúng đắn về giá trị và tính hiện hữu của các khoản công nợ chưa có đối chiếu nêu trên cũng như các ảnh hưởng (nếu có ) của các khoản mục này tới các khoản mục khác có liên quan được trình bày trên BCTC cho kì hoạt động từ 01/01/2006 đến 31/12/2006.
• Các khoản phải thu nội bộ và phải trả nội bộ không khớp nhau tại 31/12/2006. Đến thời điểm phát hành báo cáo kiểm toán, công ty chưa tìm ra nguyên nhân chênh lệch, do đó khoản phải thu nội bộ và phải trả nội bộ trên bảng CĐKT tại ngày kết thúc niên độ kế toán chưa được bù trừ.
- Lưu ý người đọc:
• Số dư các khoản phải thu khác và phải thu khách hàng tại ngày 31/12/2006 gồm một số khoản phải thu đã phát sinh từ lâu nhưng không có khả năng thu hồi và không xác định được cụ thể đối tượng nợ. Tổng số nợ không có khả năng thu hồi ước tính là: 580.833.969 đồng.
• Như đã nêu tại mục 4.1 của phần thuyết minh BCTC hiện nay toà án đang giải quyết các tranh chấp giữa công ty Y, công ty TNHH M và công ty N liên quan đến việc công ty N yêu cầu công ty Y hoàn trả số tiền 12 tỷ và việc công ty Y thu hồi số tiền thuê nhà của công ty TNHH M. Nếu phán quyết của toà án yêu cầu công ty Y phải trả lại công ty N số tiền là 12 tỷ và công ty Y không thu hồi được số tiền cho thuê nhà từ công ty TNHH M thì công ty sẽ có khả năng ghánh chịu khoản lỗ tương ứng là khoản phải thu công ty TNHH M với số tiền là 15.386.523.510. Số liệu trên BCTC chưa bao gồm bất cứ khoản điều chỉnh nào liên quan đến số
Đi kèm với báo cáo kiểm toán CPA VIETNAM còn lập báo cáo chi tiết. Nội dung cơ bản của báo cáo chi tiết gồm:
I. Khái quát về công ty. 1. Công ty.
2. Hoạt động kinh doanh. 3. Cổ phần hoá doanh nghiệp.
1. Kết quả.
2. Các điều chỉnh của kiểm toán dẫn đến thay đổi KQHĐKD. III. So sánh một số chỉ tiêu tổng hợp ảnh hưởng đến KQHĐSXKD.
1. Thu nhập khác và chi phí khác.
2. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 3. Thu nhập, chi phí hoạt động tài chính.
4. Lãi gộp và các yếu tố ảnh hưởng đến lãi gộp. 5. Kết luận chung.
IV. Các nguyên nhân khách quan và chủ quan. 1. Các nguyên nhân khách quan.
2. Các nguyên nhân chủ quan. V. Một số vấn đề tồn tại.
VI. Chi tiết một số chỉ tiêu trên bảng CĐKT. VII. Phụ lục BCTC.
Đồng thời KTV phát hành thư quản lý nhằm tư vấn cho khách hàng khắc phục những sai sót trong hệ thống kế toán nói chung và trong việc quản lý, hạch toán các khoản nợ phải thu nói riêng.