6- Sổ chi tiết TK13 1 Theo dõi, phản ánh chi tiết tình hình thanh toán với ngời mua.
3.902.872 Bulông mạ nhung M26x65
... ... ... ... ... … … …
Bảng số 2: Báo cáo bán hàng chi tiết TK511 - doanh thu bán hàng
Từ ngày 01/10/2004 đến 31/12/2004.
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải Tên VLSPHH Đ.vị
tính Số lợng bán Giá bán Doanh số
... ... ... ... ... ... ... ...
15/12/04 0082554 HĐBH có thuế GTGT 5% Bu lông mạ nhung M27x100 bộ 656 19.220 12.608.320 16/12/04 0082555 HĐBH có thuế GTGT 5% Bu lông mạ nhung M26 x 60 bộ 728 11.350 8.262.800
Bu lông mạ nhung M26 x 65 bộ 328 11.899 3.902.872
... ... ... ... … …
Bảng số 3 Sổ chi tiết thành phẩm Từ ngày 01/10/2004 đến 31/12/2004 Nhóm thành phẩm: Bu lông mạ nhung Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Quy cách sản phẩm Tài khoản đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Nhập Xuất Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Số d đầu kỳ 129.115 275.254.375 SPS trong kỳ 13/10 02 Nhập M6 x 20 154 823 1.046 1.157.138 13.296 11.338.388 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15/12 54 Xuất M27x100 632 18.760 656 12.306.560 10.296 13.236.888 16/12 55 Xuất M24x60 632 10.255 728 7.465.640 Xuất M24x65 632 10.750 328 3.526.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 172.348 359.509.537 189.275 400.316.675 112.188 234.447.273
hoá đơn gtgt
Ngày 16 tháng 12 năm 2004
Số: 0082555 Đơn vị bán hàng: Nhà máy quy chế Từ Sơn.
Địa chỉ: Thị trấn Từ Sơn - Từ Sơn - Bắc Ninh. Điện thoại: 0241 831.912 Số TK:
Mã số: 0100100671-005 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tiến Đồng.
Đơn vị: Công ty xây lắp điện 1.
Địa chỉ: 18 Lý Văn Phúc - Đống Đa - Hà Nội. Số TK:
Mã số thuế: 0100906101-001.
Hình thức thanh toán: Trả sau 20 ngày.
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đ.vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Bu lông mạ nhungM24x60 bộ 728 11.350 8.262.800
02 Bu lông mạ nhungM24x65 bộ 328 11.899 3.092.872
Cộng tiền hàng 12.165.672
Tiền thuế GTGT 5% 608.284
Tổng cộng tiền thanh toán 12.773.956
Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu, bảy trăm bảy ba ngàn, chín trăm sáu năm đồng.
nhà máy quy chế Từ Sơn
Phiếu xuất kho
Ngày 16/12/2004 Số: 55
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Nguyễn Tiến Đồng Đơn vị: Công ty xây lắp điện 1.
Stt Tên sản phẩm, dịch vụ Đ.vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Bu lông mạ nhung M26x60 bộ 728 10.255 7.465.640
02 Bu lông mạ nhung M26x65 bộ 328 10.750 3.526.000
Cộng 10.991.640
Số tiền viết bằng chữ: Mời triệu, chín trăm chín mốt ngàn, sáu trăm bốn mơi đồng.
* Đối với bán hàng theo hình thức trả chậm.
Theo hình thức này, sau khi khách hàng nhận hàng và chấp nhận thanh toán thì sản phẩm xuất bán đợc coi là bán hàng. Việc thanh toán sẽ đợc thực hiện căn cứ vào những điều khoản thoả thuận, hợp đồng kinh tế ký kết giữa khách hàng và doanh nghiệp, thời điểm thanh toán đợc giới hạn trong một thời gian nhất định có thể là sang tháng hoặc khi lấy lô hàng tiếp theo.
Bán sản phẩm theo hình thức này, nhà máy sẽ bán đợc nhiều hơn so với hình thức thu tiền ngay, đồng thời lại phù hợp với điều kiện của phần lớn các khách hàng góp phần đẩy mạnh bán hàng. Tuy nhiên nhà máy cần phải chú trọng công tác quản lý các khoản nợ phải thu tránh tình trạng nợ quá nhiều gây ứ đọng vốn.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi báo cáo bán hàng chi tiết và bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng, đồng thời mở thêm sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK131 theo định khoản sau:
Nợ TK131 - Tổng giá thanh toán.
Có TK511-Doanh thu bán hàng trả ngay(không bao gồm thuế GTGT). Có TK3331(1) - Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Đồng thời căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán theo định khoản sau:
Nợ TK632 - Giá vốn hàng bán.
Có TK155 - Trị giá thành phẩm xuất.
Khi khách hàng thanh toán nợ, căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo có của ngân hàng, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng theo định khoản sau:
Nợ TK111, 112 - Số tiền khách hàng thanh toán. Có TK131 - Ghi giảm số phải thu ngờimua. Và ghi vào bảng kê số 1 và số 2.
Ví dụ: Ngày 16/12/2004, Nhà máy quy chế Từ Sơn xuất bán cho anh Nguyễn Tiến Đồng - Công ty xây lắp điện 1, hoá đơn GTGT số 0082555.
Trị giá xuất kho: 10.991.640.
Trị giá lô hàng (cha có thuế GTGT): 12.165.672
Thuế GTGT 5% 608.284
Tổng giá thanh toán 12.773.956
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0082555 ngày 16/12/2004, kế toán ghi. Nợ TK131 12.773.956
Có TK511 12.165.672 Có TK33311 608.284
Và căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá vốn hàng bán theo định khoản.
Nợ TK632 10.991.640
Có TK155 10.991.640
Đồng thời mở thêm sổ chi tiết thanh toán với ngời mua TK131 (xem bảng số 4). Sổ này đợc mở chi tiết theo từng khách hàng để theo dõi tình hình thanh toán giữa khách hàng với nhà máy. Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua của nhà máy đợc ghi nh sau:
- Căn cứ vào hoá đơn GTGT đối với khách hàng cha thanh toán ngay, kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, mỗi hoá đơn ghi trên một dòng và phản ánh số còn phải thu vào cột phát sinh nợ.
- Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng hoặc phiếu thu, kế toán ghi vào cột phát sinh có.
Trong đó:
+ Căn cứ để ghi vào dòng số d đầu kỳ là số d cuối kỳ trên sổ chi tiết thanh toán với ngời mua của cùng khách hàng đó ở kỳ trớc.
Nếu d đầu kỳ là d nợ thì DCK = Dđk + PSnợ - PScó. Nếu d đầu kỳ là d có thì DCK = Dđk - PSnợ + PScó.
Ví dụ: Xem xét sổ chi tiết thanh toán với ngời mua nh sau:
Bảng số 4: Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. Tài khoản 131.
Tên khách hàng: Công ty xây lắp điện 1. Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2004.