6- Sổ chi tiết TK13 1 Theo dõi, phản ánh chi tiết tình hình thanh toán với ngời mua.
2.2.3. Các phơng thức bán hàng.
Bán hàng là quá trình trao đổi, thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ. Tuỳ thuộc vào phơng thức bán hàng mà quá trình này ở mỗi doanh nghiệp diễn ra có những điểm riêng khác.
Trong nền kinh tế thị trờng, phơng thức bán hàng không chỉ có tính chất quyết định đối với công tác luân chuyển, bảo quản sản phẩm mà còn có vai trò không nhỏ trong việc thúc đẩy quá trình lu thông sản phẩm hàng hoá của doanh nghiệp. Phơng thức bán hàng phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng sẽ góp phần làm tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp, đẩy mạnh bán hàng tiến tới làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Quán triệt điều này, Nhà máy quy chế Từ Sơn đã tổ chức bán hàng theo phơng thức bán hàng giao trực tiếp. Tuỳ thuộc vào yêu cầu của khách hàng mà khối lợng sản phẩm xuất bán mỗi lần có thể nhiều, ít khác nhau.
Thực hiện hình thức thanh toán này, tuỳ thuộc vào thoả thuận giữa nhà máy và khách hàng mà khách hàng có thể thanh toán theo 1 trong 2 hình thức: Trả tiền ngay hoặc trả chậm.
* Bán hàng thu tiền ngay.
Ví dụ: Xem xét trờng hợp ngày 15/12/2004 bán Bulon cho Công ty xây lắp điện 1. Hoá đơn GTGT số 0082554.
Trị giá xuất kho: 12.306.560.
Trị giá lô hàng (cha có thuế GTGT): 12.608.320.
Thuế GTGT 5%: 630.416.
Tổng giá thanh toán: 13.238.736.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) và phiếu thu tiền mặt, kế toán ghi bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng và báo cáo bán hàng chi tiết (xem bảng số 1&2) theo định khoản.
(1) Nợ TK111 13.238.736.
Có TK511 12.608.320. Có TK33311 630.416.
Bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu thực tế của từng hoá đơn trong mỗi hoá đơn theo dõi doanh thu của từng loại sản phẩm bán hàng trong tháng. Số liệu trong bảng này để ghi vào cột "số lợng xuất" của sổ chi tiết thành phẩm (xem bảng số 3).
Báo cáo bán hàng chi tiết đợc mở theo từng tháng cho tất cả các sản phẩm đợc xác định là đã bán hàng trong tháng nhằm theo dõi tình hình bán hàng cũng nh doanh thu có thuế GTGT trong tháng theo từng mặt hàng.
hoá đơn gtgt
Ngày 15 tháng 12 năm 2004
Số: 0082554 Đơn vị bán hàng: Nhà máy quy chế Từ Sơn.
Địa chỉ: Thị trấn Từ Sơn - Từ Sơn - Bắc Ninh. Điện thoại: 0241 831.912 Số TK:
Mã số: 0100100671-005 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tiến Đồng.
Đơn vị: Công ty xây lắp điện 1.
Địa chỉ: 18 Lý Văn Phúc - Đống Đa - Hà Nội. Số TK:
Mã số thuế: 0100906101-001. Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đ.vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Bu lông mạ nhung M27x100 Bộ 656 19.220 12.608.320
Cộng tiền hàng 12.608.320
Tiền thuế GTGT 5% 630.416
Tổng cộng tiền thanh toán 13.238.736
Số tiền viết bằng chữ: Mời ba triệu, hai trăm ba tám ngàn, bẩy trăm ba sáu đồng.
nhà máy quy chế Từ Sơn
Phiếu xuất kho
Ngày 15/12/2004 Số: 54 Họ tên ngời nhận hàng: Anh Nguyễn Tiến Đồng Đơn vị: Công ty xây lắp điện 1.
Stt Tên sản phẩm, dịch vụ Đ.vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Bu lông mạ nhung M27x100 bộ 656 18.760 12.306.560
Cộng 12.306.560
Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu, ba trăm linh sáu ngàn, năm trăm sáu mơi đồng.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng vào bảng kê doanh thu bán hàng, là căn cứ ghi vào cột có TK511 và Nhật ký chứng từ số 08. Trên cơ sở sổ chi tiết thành phẩm và phiếu xuất kho, kế toán phản ánh trị giá vốn xuất sản phẩm bán theo định khoản sau:
(2) Nợ TK632 12.306.560.
Có TK155 12.306.560.
Nh vậy, để theo dõi doanh thu của cùng một hoạt động bán hàng, kế toán phải phản ánh đồng thời trên cả bảng kê chi tiết doanh thu và báo cáo bán hàng chi tiết. Bên cạnh đó, việc phản ánh này còn kéo dài thời gian so sánh đối chiếu số liệu trên các sổ. Bởi nhìn vào báo cáo bán hàng chi tiết ngời ta có thể biết đợc số lợng, giá cả, doanh thu của sản phẩm bán nhng lại không biết khách hàng là ai, đã thanh toán hay cha. Ngợc lại, khi nhìn vào bảng kê chi tiết doanh thu bán hàng sẽ thấy đợc doanh thu, khách hàng là ai, đã thanh toán hay cha nhng lại không biết ngay đợc số lợng sản phẩm bán cũng nh giá cả của nó.
Bảng số 1: Bảng kê chi tiết TK511 - doanh thu bán hàng
Từ ngày 01/10/2004 đến 31/12/2004.
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có SPS VL SPHH Đơn vị KH
1/10/04 0087195 HĐBH có thuế GTGT 5% 131 511 1.006.880 Bu lông mạ tinh M26x60 Công ty XNK xây dựng Vimeco 1/10/04 0087196 HĐBH có thuế GTGT 5% 131 511 15.025.536 Bu lông mạ tinh M24x65 Công ty XNK xây dựng Vimeco
... ... ... ... ... ... ... ...
15/12/04 0082554 HĐBH có thuế GTGT 5% 111 511 12.608.320 Bu lông mạ nhung 27x100 Công ty xây lắp điện 1 16/12/04 0082555 HĐBH có thuế GTGT 5% 131 511 8.262.800 Bu lông mạ nhung M26x60 Công ty xây lắp điện 1