3. Đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh, phơng hớng giảm chi phí sản
3.2 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của Công ty
Bất kỳ một doanh nghiệp nào từ góc độ quản trị nội bộ cũng coi việc sử dụng tiết kiệm chi phí, hạ giá thành là một trong những giải pháp hàng đầu để đạt và duy trì một suất lợi nhuận cao. Hiệu quả sử dụng chi phí phản ánh rõ nét khả năng sinh lời của vốn hay hiệu quả sử dụng một đồng vốn đầu t của doanh nghiệp, từ đó ảnh hởng đến nhu cầu và phơng thức huy động vốn.
Để thấy rõ hơn ảnh hởng của các khoản mục chi phí tới tổng chi phí, giá thành sản phẩm toàn Công ty ta đi phân tích chi phí giá thành qua bảng sau:
Bảng số 25 : Bảng phân tích chi phí giá thành quý IV năm 2003 Dự toán Thực tế Chênh lệch Số tiền (1000đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (1000đ) Tỷ trọng (%) ± ( 1000 đ) % CP NVL TT 25.654.881 69,97 25.398.332 69,86 - 256.549 99 CP NCTT 6.970.865 19 5.923.693 16,29 -1.047.172 85,98 CP SXC 4.039.509 11,03 5.036.886 13,85 +997.377 124,69 Tổng 36.665.255 100 36.358.911 100 -306.344 99,16
Qua bảng trên ta thấy Công ty đã thực hiện đợc mục tiêu tiết kiệm chi phí song còn thấp. Tổng chi phí thực tế quý IV năm 2003 giảm so với dự toán một lợng là 305.344.000 đồng hay đạt 99,16 %. Bớc đầu có thêt đánh giá đợc Công ty đã có sự có gắng trong việc quản lý chi phí , hạ giá thành sản phẩm
Cụ thể nguyên vật liệu thực tế chỉ bằng 99% so với dự toán hay giảm 1% so với dự toán bằng 256.549 nghìn đồng. Bên cạnh đó tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tổng chi phí có giảm hơn so với dự toán.Sự chênh lệch nhỏ giữa thực tế và dự toán một mặt cho thấy doanh nghiệp đã xây dựng đợc một mức đơn giá dự toán vật liệu tơng đối hợp lý nhng mặt khác phản ánh một thực tế là việc sử dụng chi phí vật liệu đạt hiệu quả tiết kiệm cha cao. Song với việc giảm đợc 256.549 nghìn đồng so với dự toán cho thấy Công ty đã cố gắng trong tiết kiệm chi phí và đã có sự quản lý NVL tơng đối chặt chẽ.
Chi phí nhân công trực tiếp giảm so với dự toán một lợng tơng đói lớn là 1.047.172 nghìn đồng chỉ bằng 85,98 % so với dự toán tức là giảm đợc 14,2%, bên cạnh đó tỷ trọng chi phí nhân công trong tổng chi phí có sự giảm đáng kể. Có đợc kết quả này là do việc Công ty áp dụng cơ khoán đến tận từng tổ thi công, việc làm này đã tăng đáng kể năng suất lao động dẫn đến tiết kiệm tơng đối chi phí nhân công. Song bên cạnh đó Công ty đã áp dụng máy móc nhiều hơn trong quá trình thi công cũng đã làm giảm đợc chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung tăng so với dự toán 997.377 nghìn đồng tức tăng lên so với dự toán 24,69 %. Điều này tuy vợt so với dự toán song cần phải xem
là hợp lý. Tuy nhiên nếu việc gia tăng này là do chi phí sản xuất chung khác tăng lên thì công ty cần phải phân tích kỹ hơn và đa ra biện pháp phù hợp, hiệu quả trong quản lý chi phí sản xuất chung