Máy móc thiết bị là yếu tố rất quan trọng góp phần làm tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất l-
Công ty ĐT& XD Thanh Hoá XN xây lắp 9
ợng công trình. Nh vậy việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất là rất cần thiết.
Chi phí sử dụng máy thi công là loại chi phí riêng có trong các doanh nghiệp xây lắp. Hiện nay, công ty Đầu t và xây dựng Thanh Hoá xây lắp các công trình theo phơng thức hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy. Tuy nhiên trên thực tế ở Công ty số lợng máy móc thi công rất ít và cũ với hệ số hao mòn khá cao. Máy thi công của công ty chủ yếu là những máy có giá trị cao nh máy ủi, máy xúc, máy cẩu... và đợc giao cho ban cơ giới thuộc phòng thị trờng quản lý, sử dụng. Nhiệm vụ của ban cơ giới là bảo quản, theo dõi việc sử dụng máy phục vụ cho tiến độ thi công toàn công ty. Các đội, xí nghiệp trực thuộc công ty có nhu cầu sử dụng máy thi công phải ký hợp đồng thuê máy với ban cơ giới và phải thanh toán với Công ty về dịch vụ sử dụng máy mà ban cơ giới đã cung cấp. Các khoản này sẽ đợc thanh toán thông qua TK 336 - "Phải trả nội bộ" và TK 136 - "phải thu nội bộ". Đối với những công trình thi công đòi hỏi phải có xe máy thi công mà Công ty không thể tổ chức đợc bộ phận xe máy của mình thì các đội, xí nghiệp tự tiến hành thuê ngoài.
Trên thực tế, các đội xí nghiệp thi công chủ yếu dựa vào thủ công với sự hỗ trợ của một số máy có giá trị nhỏ chuyên dùng nh máy trộn, máy đầm, máy đóng cọc.... Đối với những loại máy này các đội, xí nghiệp tự mua để sử dụng và coi nh đó là công cụ dụng cụ. Vì thế hàng tháng tiến hành phân bổ vào chi phí sản xuất. Các đội, xí nghiệp chỉ sử dụng máy thi công trong trờng hợp công việc đòi hỏi phải có máy. Ví dụ nh san mặt bằng, xúc đất, thi công trên những tầng cao...
Công ty sử dụng tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung “ để hạch toán các khoản phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng xe, máy thi công bao gồm : chi phí máy thi công của Công ty, chi phí mua thi công thuê ngoài
Đối với máy thi công thuê ngoài
Nếu trong quá trình thi công, cần có xe, máy mà Công ty không có hoặc không phù hợp thì đội, xí nghiệp tự tổ chức thuê ngoài máy thi công. Trong hợp đồng thuê ghi rõ khối lợng công việc phải làm, thời gian hoàn thành và số tiền thanh toán.
Cán bộ kỹ thuật của đội, xí nghiệp có trách nhiệm theo dõi và nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành. Khi xong phải lập biên bản thanh toán khối
thành ngời cho thuê lập hoá đơn GTGT cho chi phí thuê máy này. Từ đó kế toán đơn vị lập “ Bảng kê chi phí thuê máy “
Biểu số 11: Bảng kê chi phí thuê máy
Bảng kê chi phí thuê máy
Công trình : Khu biệt thự Bắc Ga Tháng 11/2003
STT Chứng từ Loại máy Đơn
vị
Khối l- ợng
Đơn giá Thành tiền SH NT 1 2 07 07 05/11 05/11
Máy đào và vận chuyển Máy ủi M³ Giờ 4.600 96 7.370 70.000 33.900.000 6.720.000 Tổng 40.620.000
Hàng tháng, dựa vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra, kế toán đơn vị vào chứng từ ghi sổ. Từ đó bảng kê phát sinh bên có tài khoản 111
Công ty ĐT& XD Thanh Hoá XN xây lắp 9
Biểu số 12: Bảng kê phát sinh TK 111
Bảng kê phát sinh bên có tài khoản
Tài khoản : 111- tiền mặt Quý IV/2003
Ngày tháng
SH chứng
Diễn giải Tổng có Ghi nợ các tài khoản
334 133 627 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 05/11 07 Thuê máy đào, ủi ( CTy
Việt Anh)
40.620.000 40.620.000
... ... ... ... ... Từ bảng kê phát sinh bên có TK 111 kế toán vào sổ cái TK liên quan.
Đối với máy thi công của công ty:
Hàng quý căn cứ vào hợp đồng thuê máy và giấy báo nợ do Công ty tính và chuyển xuống. Chi phí sử dụng xe máy thi công trong trờng hợp này bao gồm chi phí thuê máy và nhân công điều khiển máy. Kế toán đơn vị tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình sử dụng máy thi công và tiến hành định khoản trên chứng từ ghi sổ :( CTGS số 63 ngày 15/11/2003)
Nợ TK 627: 7.840.000 Có TK 336 : 7.840.000
Mặt khác hàng tháng căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu xuất kho .. cho số nguyên, nhiên liệu phục vụ cho việc vận hành máy.. kế toán đơn vị tiến hành lập chứng từ ghi sổ theo định khoản sau:(số 102X ngày 15/11/2003)
Nợ TK 627- BGa : 2 000 000 Có TK 153 : 2 000 000
Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào bảng kế phát sinh bên có tài khoản 152, 336
Công ty ĐT& XD Thanh Hoá XN xây lắp 9
Bảng kê phát sinh bên có tài khoản
Tài khoản : 152-nguyên, vật liệu liệu Quý IV/2003
Ngày tháng
SH chứng
Diễn giải Tổng có Ghi nợ các tài khoản
621 627 .... ...
... ... ... ... ... ... ... ... 15/11 102X Nhiên liệu chạy máy
BGa
2.000.000 2.000.000 ... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh
Biểu số 14: Bảng kê phát sinh TK 336
Bảng kê phát sinh bên có tài khoản
Tài khoản : 336- phải trả nội bộ Quý IV/2003
Ngày
tháng SH chứng Diễn giải Tổng có Ghi nợ các tài khoản627 111 .... ... ... ... ... ... ... ... ... 15/11 BNCT Thuê máy xúc BGa 7.840.000
21/11 1222 Chi phí giao dịch 200.000
... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh
Từ bảng kê phát sinh bên có tài khoản kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan
Mặt khác từ các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 627. Sổ này đợc mở riêng cho từng công trình
Biểu số 15: Sổ chi tiết TK 627
Công ty ĐT& XD Thanh Hoá XN xây lắp 9
Công ty ĐT& XD Thanh Hoá XN xây lắp 9
Sổ chi tiết TK 627
Chi phí sản xuất chung
Công trình: Khu biệt thự Bắc ga Quí IV Năm 2003 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có HĐ07 05/11 Thuê máy 111 40.620.000
BNCT 15/11 B/n Cty thuê máy thi công 336 7.840.00
15/11 Nhiên liệu chạy máy xúc CT 152 805.400
16/11 Thuê máy ủi 111 1.610.800
...
Giám đốc xí nghiệp Kế toán lập biểu
Số liệu trên sổ chi tiết đồng thời đợc sử dụng để lập bảng tập hợp chi phí và tính giá thành (cột chi phí sản xuất chung) .Sổ cái đợc sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh cuối quý và đối chiếu với số liệu trên bảng tập hợp chi phí và tính giá thành. Cuối kỳ kế toán khoá sổ lên bảng cân đối số d tài khoản và chuyển toàn bộ chứng từ gốc, sổ sách lên phòng kế toán công ty.