TạI Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị huy nam:
• Về kế toán chi phí bán hàng, chi phí QLDN:
Hiện nay, công ty chỉ theo dõi tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở TK 642 mà không theo dõi chi tiết theo từng loại chi phí. Theo em, công ty nên theo dõi riêng chi phí bán hàng và chi phí QLDN theo hai loại TK: TK 641: CPBH, TK 642: CPQLDN và theo dõi từng nội dung của chi phí.
Đối với TK 641: Chi phí bán hàng cần theo dõi theo nội dung: - Chi phí tiền lơng nhân viên bán hàng
- Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ khâu bán hàng. - Chi phí bảo hành
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí vật liệu
- Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác.
Do không quản lý riêng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nên đôi khi kế toán của công ty không xác định đúng phạm vi của từng loại chi phí. Ví dụ nh kế toán không phân biệt chính xác khấu hao của phơng tiện vận tải phục vụ cho khâu bán hàng hay khâu quản lý.
Để tiện cho việc theo dõi hai chi phí này, kế toán có thể ghi chép theo mẫu sổ chi tiết TK 642.
Căn cứ để ghi vào sổ chi tiết TK 642 là các hoá đơn chứng từ gốc, các bảng phân bổ, bảng kê có liên quan nhng phải đợc phân biệt rõ khoản chi phí đó dùng cho công tác bán hàng hay công tác quản lý.
Số liệu của sổ chi tiết TK 642 đợc dùng vào chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả.
Ngoài cách điều chỉnh việc ghi sổ chi tiết TK 642 và cách theo dõi riêng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty cần điều chỉnh cách xác định chi phí quản lý doanh nghiệp nh sau:
Trong việc hạch toán chi phí quản lý doang nghiệp đối với những chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán cần chú ý tới hoá đơn chứng từ đặc thù để hạch toán chính xác CP và thuế GTGT ví dụ nh chuyển phát nhanh EMS.
Ví dụ: Căn cứ biên lai bu điện, cớc phí chuyển phát nahnh giấy tờ của công ty từ Hà Nội đến TP HCM với số tiền là 150.000đ.
Kế toán đã hạch toán vào phiếu chi số 20/ 1 ngày 20/ 1 nh sau: Nợ TK 642: 150.000
Có TK 111: 150.000
Hạch toán nh trên là cha chính xác bởi vì biên lai thuế chuyển phát nhanh là chứng từ đặc thù của ngành bu điện, giá ghi trên chứng từ này là giá đã có thuế
đơn này theo công thức:
Giá có thuế GTGT
Thuế GTGT = x Thuế suất thuế GTGT
1 + thuế suất thuế GTGT
Thuế suất đối với dịch vụ bu điện là 10% do đó với số liệu trên thuế GTGT đợc tính nh sau:
150.000
Thuế GTGT = x 10% = 13.636đ 1 + 10%
Kế toán phải hạch toán nh sau: Nợ TK 642: 136.364
Nợ TK 133: 13.636
Có TK 111: 150.000
Việc hạch toán trên đã làm chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 13.636. Điều đó dẵn đến việc tính số thuế GTGT đợc khấu trừ sai, chi phí quản lý doanh nghiệp sai dẫn đến xác định kết quả kinh doanh sai.
Kết luận về công tác kế toán thành phẩm- bán hàng và xác định kết quả bán hàng.
Công ty TNHH Thơng mại hữu nghị Huy Nam từ khi thành lập đến nay đã hoàn thành tốt chỉ tieu kinh tế do doanh nghiệp đề ra.
Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán của công ty. Căn cứ vào các bảng thông tin, báo cáo do bộ phận kế toán cung cấp, nhà quản trị doanh nghiệp đã đa ra quyết định đúng đắn, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh doanh. Kế toán bán hàng và xác định kết quả ở mỗi đơn vị phải đợc tổ chức tốt, bố trí cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn giỏi và phải đợc sự quan tâm đúng mức của lãnh đạo, có vậy bộ phận kế toán mới phát huy vai trò và chức năng của mình nhằm giúp nhà quản lý có những thông tin chính xác, kịp thời và đầy đủ nhất về tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị trong kì báo cáo cũng nh từng thời điểm yêu cầu quản lý.
Trong chuyên đề này em chỉ xin mạnh dạn trình bày một số ý kiến nhỏ với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả của Công ty TNHH Thơng mại kỹ thuật 3H. Với trình độ nhận thức còn hạn chế với thời gian nghiên cứu có hạn nên những biện pháp đa ra không phải là tối u. Em mong đợc sự góp ý của các thầy, cô để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn.
TàI LIệU THAM KHảO
1. Giáo trình hớng dẫn nội dung thực tập Thạc sĩ Trần Long NXB Hà Nội 2005
2. Phân tích hoạt động kinh doanh Bộ môn Kế toán QT & PTHĐKD NXB Thống kê- 2001
3. Kế toán quản trị PTS. Nguyễn Minh Phơng NXB Giáo dục- 1998 4. Lý thuyết hạch toán Kế toán TS. Nguyễn Thị Đông NXB Tài chính- 1999 5. Tạp chí Kế toán, Tài chính năm 2000, 2001, 2002.