II. Phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đ-
3.Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Quá trình kết thúc kiểm toán, KTV sẽ thực hiện theo qui trình chung. Việc phát hành báo cáo kiểm toán căn cứ theo chuẩn mực Việt Nam và quốc tế, th quản lý đa ra những gợi ý của KTV nhằm giúp ban quản lý dự án hoàn thiện những vấn đề tồn tại. Tuy nhiên do tính chất rieng của từng loại dự án, tính dễ sai phạm. Vì vậy, kiểm toán viên phải có tính thận trọng trong nghề nghiệp, kiểm toán viên phải soát xét giấy tờ làm việc, đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của các bằng chứng kiểm toán, phân loại và lu trữ các tài liệu, bằng chứng kiểm toán, phân loại và lu trữ các tài liệu, bằng chứng kiểm toán một cách khoa học.
Kết luận
Trải qua một thời gian hoạt động, kiểm toán độc lập tại Việt Nam đãdần khẳng định vai trò của mình trong nền kinh tế. Sự nhìn nhận của mọi ngời đối với lĩnh vực kiểm toán đã thay đổi. Hoạt động kiểm toán không phải đơn thuần là hoạt động kinh doanh kế toán mà nó cònlà công cụ quản lý đối với nền kinh tế vĩ mô. Với cách nhìn nhận đó, các doanh nghiệp ngày càng tin tởng vào hoạt động kiểm toán của Việt Nam. Kiểm toán sẽ mang lại cho họ một sự tin tởng vững chắc vào tình hình tài chính doanh nghiệp, từ đó có đợc những quyết định đúng đắn.
Kiểm toán báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ của ngân hàng có ý nghĩa quan trọng không chỉ với cách điều hành, quản lý từng dự án mà nó còn cơ sở để nâng cao chất lợng, hiệu quả từng dự án giúp cho ban lãnh đạo và nhân viên dự án nhận thức và đa ra quyết định đúng đắn.
Trong quá trình thực tập, do trình độ và thời gian có hạn, việc tìm hiểu khách hàng cha đợc sâu, những ý kiến của em chỉ mang tính chất gợi mở chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Vì vậy em rất mong sự đóng góp của thầy, cô, của các anh chị trong công ty để có đợc những hiểu biết hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Tiến sĩ Chu Thành và các thầy cô trong khoa Kế toán - Kiểm toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân, Ban lãnh đạo Công ty dịch vụ T vấn Tài chính, Kế toán và kiểm toán AASC, các anh chị kiểm toán viên phòng kiểm toán t vấn, phòng kiểm toán dự án của AASC đã tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Tài liệu tham khảo
1. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
2. File kiểm toán của Công ty T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán 3. Kiểm toán tài chính - Trờng ĐH KTQD - NXB Tài chính 2001 4. Lý thuyết kiểm toán - Trờng ĐH KTQD - NXB tài chính 2001 5. Quản trị dự án đầu t - TS Nguyễn Xuân Thủy
6. Giáo trình Quản trị dự án và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài - Nguyễn Thị Hờng
7. Than khảo luận văn khóa trớc
8. Tài liệu tham khảo nội bộ dành cho sinh viên thực tập 9. Tạp chí kế toán, kiểm toán
10. Hệ thống chuẩn mực quốc tế về kiểm toán
11. Tài liệu dịch của Vụ chế độ kế toán – Bộ tài chính, 1998. Sổ tay giải ngân Worl bank
Mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I: Cơ sở lý luận của kiểm toán BCTC dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng...3
I. Khái quát về các dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng ...3
1. Khái niệm về dự án và các loại dự án...3
1.1. Khái niệm...3
1.2.a. Dự án tiền khả thi...4
1.2.b. Dự án khả thi...5
1.3. Các bớc hình thành và triển khai dự án...5
2. Đặc điểm của dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng...6
2.1. Đơn vị thực hiện dự án...6
2.2. Sự chuẩn bị và thực thi dự án:...6
2.3. Vấn đề tài chính cho dự án...8
2.4. Việc mua sắm hàng hóa và dịch vụ...9
2.5. Vấn đề giải ngân của dự án...9
2.6. Môi trờng kiểm soát của dự án...10
2.7. Hệ thống kế toán của dự án...11
2.7.1. Tổ chức kế toán của dự án...11
2.7.2. Báo cáo tài chính của dự án...13
2. Báo cáo tài khoản đặc biệt...15
II. Quy trình kiểm toán BCTC dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng...16
1. Chuẩn bị kiểm toán...16
1.1. Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán đối với BCTC dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng...16
1.1.1. Những mục tiêu chung mà mọi cuộc kiểm toán BCTC đều phải hớng tới:...16
1.1.2. Phạm vi kiểm toán...18
1.2. Chỉ định ngời phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản...19
1.3. Thu nhập thông tin...19
1.4. Lập kế hoạch kiểm toán...19
1.4.1. Tìm hiểu về dự án và đơn vị thực hiện dự án...20
1.4.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của dự án...20
1.4.3. Xác định rủi ro và mức trọng yếu...21
1.4.4. Nội dung lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán...22
1.5. Xây dựng chơng trình kiểm toán...23
2. Thực hiện kiểm toán...26
3. Kết thúc kiểm toán...27
3.1. Báo cáo kiểm toán...27
3.2. Th quản lý...28
Thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ bởi ngân
hàng tại công ty AASC...29
I. Vài nét khái quát về công ty...29
1. Quá trình hình thành và phát triển ...29
2. Đặc điểm tổ chức quản lý...30
3. Nhân viên...32
4. Các loại hình dịch vụ của Công ty...32
a. Dịch vụ kiểm toán...32
b. Dịch vụ kế toán:...33
c. Dịch vụ t vấn tài chính quản trị kinh doanh...33
d. Dịch vụ công nghệ thông tin...34
e. Dịch vụ hỗ trợ đào tạo...35
f. Dịch vụ đào tạo...35
g. Dịch vụ t vấn thuế...35
5. Khách hàng của Công ty...35
6. Kết quả kinh doanh một số năm gần đây...36
II. Công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng...37
1. Quy trình kiểm toán chung của Công ty AASC...37
2. Kiểm toán các dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng do Công ty AASC thực hiện...39
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán...39
2. Thực hiện kiểm toán ...44
2.1. Kiểm toán khoản mục tiền:...45
2.2. Kiểm toán khoản mục tài sản cố định...49
2.3. Kiểm toán khoản mục chi dự án:...50
2.4. Kiểm toán tài khoản tạm ứng (tài khoản đặc biệt)...53
2.4.1. Kiểm tra số d tài khoản đặc biệt tại ngày 31/12/2002...53
2.4.2. Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ rút vốn về tài khoản đặc biệt..55
2.5. Kiểm toán sao kê chi tiêu...56
3. Hòan thành kiểm toán...57
3.1. Soát xét giấy tờ làm việc và tổng hợp số liệu...57
3.2. Đánh giá tính đầy đủ và thích hợp bằng chứng kiểm toán...58
3.3. Đánh giá xem BCTC sau kiểm toán còn tồn tại sai phạm trọng yếu hay không...58
3.4. Thảo luận với khách hàng về các vấn đề phát sinh...58
3.5. Lập báo cáo kiểm toán và th quản lý...59
3.6. Trình lên Ban Giám đốc ký, phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán...59
Phần III...66
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán BCTC dự án tài trợ bởi Ngân hàng tại AASC...66
I. Đánh giá công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án tài trợ
bởi ngân hàng AASC...66
II. Phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đ- ợc tài trợ bởi ngân hàng tại AASC...69
1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:...69
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...70
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...70
Kết luận...71