II. Công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ bở
3. Hòan thành kiểm toán
3.6. Trình lên Ban Giám đốc ký, phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm
Sau khi đa ra các bút toán điều chỉnh và thống nhất kết quả kiểm toán với đơn vị khách hàng, kiểm toán viên phát hành Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính. Nếu Công ty khách hàng đồng ý điều chỉnh các bút toán, xét trên các khía cạnh trọng yếu mà kiểm toán viên đa ra thì Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần đợc phát hành, nếu khách hàng không điều chỉnh lại theo ý kiến của kiểm toán viên thì căn cứ vào mức độ trọng yếu và sự ảnh hởng của các sai sót đó mà kiểm toán viên đa ra ý kiến chấp nhận toàn phần có ngoại trừ hay ý kiến không chấp nhận.
3.6. Trình lên Ban Giám đốc ký, phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán toán
Báo cáo kiểm toán và th quản lý sau khi đợc lập phải đợc soát xét bởi phòng kiểm soát với Ban Giám đốc AASC. Ban giám đốc sẽ soát xét lại công việc mà kiểm toán viên đã tiến hành, từ đó ký và phê duyệt. Kiểm toán viên căn cứ vào những nhận xét này để phát hành chính thức Báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Bảng 9: Báo cáo kiểm toán dự án giáo dục kỹ thuật và dạy nghề Báo cáo kiểm toán
Báo cáo tài chính của Dự án Giáo dục kỹ thuật và dạy nghề. Hiệp định vay số 1655-VIE (SF) giữa Chính phủ Việt Nam với ngân hàng phát triển Châu á, Hiệp định tín dụng số 282WDF giữa Chính phủ Việt Nam với quỹ phát triển Bắc Âu và thỏa ớc tín dụng số VN1046O1F giữa Bộ Tài chính Việt Nam với cơ quan phát triển Pháp cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2002.
Kính gửi: Ban quản lý dự án
Tổng cục dạy nghề – Bộ lao động thơng bình và xã hội.
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính của dự án “Giáo dục kỹ thuật và dạy nghề” [sau đây gọi tắt là “Dự án” đợc tài trợ theo hiệp định vay số 1655 VIE (SF) giữa Chính phủ Việt Nam với ngân hàng phát triển Châu á. Hiệp định tín dụng số 282/NDF giữa Chính phủ Việt Nam với quỹ phát triển Bắc Âu và thỏa ớc tín dụng số CVN 104601F giữa Bộ Tài chính Việt Nam với cơ quan phát triển Pháp cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2002. Đợc đánh số từ trang 04 đến trang 20 bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo tổng hợp thu chi dự án - Báo cáo tăng giảm nguồn vốn dự án
- Báo cáo chi tiết chi thực hiện dự án bằng nguồn vốn ADB - Báo cáo chi tiết chi thực hiện nguồn AFD
- Thuyết minh Báo cáo Tài chính
Lãnh đạo ban quản lý dự án chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính, trách nhiệm của chúng tôi là đa ra ý kiến nhận xét độc lập về tính trung thực, hợp lý của BCTC này dựa trên kết quả kiểm toán của mình.
Cơ sở ý kiến:
Công việc kiểm toán của chúng tôi đợc thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam, các qui định về kiểm toán độc lập của nhà nớc CHXHCNVN và các điều
khoản chi tiết của hiệp định vay số 1655-VIE(SF) giữa Chính phủ Việt Nam và Ngân hàng phát triển Châu á, hiệp định tín dụng số 282/NDF giữa Chính phủ Việt Nam và quỹ phát triển Bắc Âu và thỏa ớc tín dụng sôs CVN 104601F giữa Bộ Tài chính Việt Nam và cơ quan phát triển Pháp. Các qui định và chuẩn mực này đòi hỏi chúng tôi phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm thu thập đợc tất cả các thông tin và sự giải thích mà chúng tôi thấy cần thiết để đảm bảo rằng các thông tin đợc trình bày trong BCTC không có những sai sót trọng yếu.
Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi đã xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra theo phơng pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng để xác minh những thông tin trên BCTC, đánh giá việc tuân thu các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) các nguyên tắc và phơng pháp kế toán đợc áp dụng, các ớc tính và xét đoán quan trọng của Ban giám đốc cũng nh các trình bày tổng quát BCTC. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm toán đã đa ra những cơ sở hợp pháp để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tôi.
ý kiến kiểm toán viên:
Theo ý kiến của chúng tôi, xét trên những khía cạnh trọng yếu, BCTC của dự án đã phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính tại thời điểm 31/12/2002 và tình hình thu chi của dự án trong năm 2002 các báo cáo đợc soạn thảo phù hợp với các nguyên tắc kế toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam và các qui định hiện hành của Ngân hàng phát triển Châu á và nhà nớc Việt Nam.
Hà Nội, ngày tháng năm
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán Và kiểm toán
Phó giám đốc Kiểm toán viên
Chứng chỉ KTV số Chứng chỉ KTV số
Dự án giáo dục kỹ thuật và dạy nghề
Tài trợ theo hiệp định tín dụng số 1655-VIE(SF), hiệp định tín dụng số 282 NDF và thỏa ớc tín dụng số CVN 104601F
Bảng cân đối kế toán
tại ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu 31/12/2001 31/12/2002
A. Tài sản
1. Tiền 11342385249 12384284178
a. Tiền mặt tại quỹ 994532720 1425936003
b. TGNH, kho bạc 10347852529 10958348175 2. Trả trớc cho nhà thầu 7743349000 10169839933 3. Phải thu khác 15604544 653554863 4. Tạm ứng 1214397000 770177891 5. TSCĐ 7392131566 8829560643 - Nguyên giá 7405249186 9707477189 - Hao mòn lũy kế (13117620) (877916546)
6. Chi phí dự án cha hoàn thành 21631451008 93359514531
Cộng tài sản 49339318374 126166392039
B. Nguồn vốn
1. Phải trả cho nhà thầu. 7045601932 6710202634
2. Phải trả, phải nộp NSNN 33497508 42982593
3. Phải trả khác 113734583 207470355
4. Chênh lệch tỉ giá 489736691 737728171
5. Nguồn vốn dự án, nguồn vốnd dối ứng 34206488092 109627459205
- Ngân sách trung ơng 9462294762 42251279344
- Ngân sách địa phơng 7788206762 20042236610
Nguồn vốn ADB 1674088000 22209041734 Nguồn vốn AFD 24074943880 61805483690 Nguồn vốn khác 669250000 4297343161 6. Vốn khác 58128002 1228353010 7. Nguồn hình htành TSCĐ 7392131566 1228353010 Cộng nguồn vốn 49339318374 8841089081
Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2003
Kế toán dự án Giám đốc điều hành
Bảng 11: Báo cáo tổng hợp dự án năm 2002 Báo cáo tổng hợp thu chi dự án
Năm 2002
Chỉ tiêu Năm 2002 31/12/2002 I. Phần thu 76138699284 110365187376
1. Vốn đối ứng 32788984582 422512793344
- Ngân sách trung ơng 12254029848 20042236610
- Ngân sách địa phơng 20534954434 22209042734
2. Vốn vay ADB 37775540360 61850483690 - Trực tiếp 18829143765 28367822355 - Th cam kết 33222984051 - TK tạm ứng 18758784051 259677284 - Phí dịch vụ ngân hàng 187612544 42973343161 3. Vốn vay AFD 3628093161 3628053161 - Trực tiếp 3628093161 - Th cam kết 669250000 - TK đặc biêt - Phí dịch vụ ngân hàng 4. Nguồn vốn khác 1228353010 1228353010 II. Phần chi 717280635523 93359514531 Chi phí xây dựng 31662075825 32289127828 Chi phí thiết bị đồ dùng 1880798596 5954758167 Chi phí sách và giáo trình 476660890 476660890
Chi phí đào tạo cán bộ 1183426687 2219668804
Chi phí dịch vụ t vấn 33039980199 42410782334
Chi phí điều tra, nghiên cứu 55434499 59343499
Chi phí thực hiện 3167166355 5441673481 Phí dịch vụ 187612544 259719849 Thuế 70907920 3664570280 Giải phóng mặt bằng 583091402 Chênh lệch tỷ giá 737720171 737728171 III. D đầu kỳ 12575037084 IV. D cuối kỳ 17005672845 17005672845
Hà Nội, ngày 25 tháng 5 năm 2003
Bảng 12: Báo cáo chi tiết Báo cáo chi tiết
Chi phí thực hiện dự án bằng nguồn vốn vay ADB cho kỳ hoạt động từ 01/01/2002 đến 31/12/2002. Dự án giáo dục kỹ thuật và dạy nghề khoản vay số 1655-VIE(SF).
Đơn vị tính: VNĐ
Nội dung chi 31/12/2001 31/12/2002
1. Xây lắp 2228461000 2228461000
2. Thiết bị đồ dùng 458528535 4532488106
- Thiết bị 252679080
- Đồ gỗ 2058499455
- Phơng tiện khác 0
3. Tài liệu giảng dạy 362262276 362262276
4. Phát triển nhân sự 952642671
Đào tạo nớc ngoài 583488410 583488410
Hội nghị, hội thảo, tập huấn 369154361 1176990800
5. Dịch vụ t vấn 59434499 59434499
6. Điều tra nghiên cứu 33039980199 42410782334
7. Chi phí thực hiện 242456886 479093234 8. Phí dịch vụ 187612544 259745849 9. Thuế 0 0 10. Chi khác 0 0 Cộng 37531378610 52092750508 Bảng 13: Th quản lý Th quản lý
Dự án giáo dục kỹ thuật và dạy nghề cho kỳ hoạt động 01/1/02-31/12/02
I. Tóm tắt thực hiện
Thực hiện hợp đồng kinh tế giữa Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán và Ban quản lý dự án, chúng tôi đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính niên độ 2002 của dự án và đã có nhận xét về báo cáo tài chính tại báo cáo kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi xem xét một số khía cạnh trọng yếu của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của dự án, chúng tôi xin gửi quý cơ quan những đề xuất nhằm giúp Ban quản lý dự án khắc phục những điểm yếu mà chúng tôi nhận thấy trong quá trình kiểm toán.
II. Tình hình chung
III. Mục đích, phạm vi phơng pháp kiểm toán IV. Công việc thực hiện
V. Các ý kiến và đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
1. Kết quả hoạt động 2. Vốn đối ứng 3. Mua sắm
4. Kiểm tra tài khoản đặc biệt
Qui định: theo hiệp định vay, thỏa ớc tín dụng, Ban quản lý mở 1 tài khoản tạm ứng tại ngân hàng phục vụ dự án để nhận khoản tạm ứng từ ADB.
Kiểm tra: chúng tôi đã tiến hành kiểm tra tài khoản TƯ của dự án mở tại ngân hàng phát triển Châu á để nhận khoản tạm ứng từ ADB.
ý kiến quản lý dự án: nhất trí với Công ty AASC - Hệ thống kế toán
- Kế toán
- BCTC của dự án
- Hạch toán và theo dõi SCĐ - Chỉ tiêu dự án
Phần III
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán BCTC dự án tài trợ bởi Ngân hàng tại
AASC
I. Đánh giá công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án tài trợ bởi ngân hàng AASC
Từ công ty với qui mô nhỏ lúc ban đầu ra đời, trải qua hơn 10 năm hoạt động với bề ày kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, Công ty AASC đã không ngừng phát triển. Mặc dù hoạt động kiểm toán ở nớc ta trong thời gian qua cha thực sự trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu trong nền kinh tế nhng cũng đã hình hành một cơ chế kiểm soát và đánh giá các hoạt động của doanh nghiệp một cách có hiệu quả. Cùng với công ty kiểm toán khác trong nớc nh VACO, các công ty kiểm toán quốc tế, AASC đã khẳng định vị thế của mình trên thị tr- ờng kiểm toán còn rất mới mẻ này.
Với những kết quả đạt đợc trong thời gian qua phần nào đã chứng tỏ sự thành công vợt bậc của AASC. Ban đầu khi mới thành lập Công ty chỉ có 8 thành viên, vốn hoạt động kinh doanh rất ít ỏi, nay Công ty đã mở rộng mạng l- ới kinh doanh tới khắp nơi trong cả nớc, doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm, số lợng nhân viên và cộng tác viên đợc đào tạo chuyên sâu, có bài bản.
Để đạt đợc những thành công đó không thể không kể đến vai trò lãnh đạo của Ban giám đốc Công ty, họ là những ngời tiên phong trong công cuộc tìm kiếm và mở rộng thị trờng, là những ngời trụ cột chính cho sự phát triển của Công ty. Ban giám đốc Công ty đã điều hành, điều phối hoạt động tại văn phòng cũng nh tại chi nhánh một cách có hiệu quả, tham quan chủ động trực tiếp trong việc lập kế hoạch kiểm toán chiến lợc cho các đơn vị khách hàng và lên kế hoạch kiểm toán cho các phòng nghiệp vụ, trực tiếp kiểm tra, giám sát kết quả kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện tại các Công ty khách hàng, đa ra chính
sách khuyến khích đối với nhân viên của mình. Vì vậy hoạt động của Công ty trong những năm qua luôn đi vào nề nếp, kỷ cơng.
Góp phần vào những thành công của Công ty còn phải kể đến đội ngũ nhân viên lành nghề, đầy nhiêt huyết. Tham gia vào các cuộc kiểm toán của Công ty đều có những kiểm toán viên có trình độ chuyên môn vững vàng. Đội ngũ nhân viên trong những năm qua luôn đợc đào tạo, bồi dỡng kiến thức chuyên môn, cập nhật với những thay đổi của thời đại, làm việc với tinh thần cao luôn ý thức đợc trách nhiệm trong việc nâng cao chất lợng dịch vụ và tạo uy tín đối với Công ty khách hàng. Đặc biệt với sự trẻ hóa đội hình nhân viên trong những năm gần đây đã giúp công ty giải quyết đợc những khó khăn trớc đây vì họ có đủ những kiến thức bắt nhịp với thời đại, sẵn sàng đi khắp nơi khi công việc cần.
Tham gia vào cuộc kiểm toán báo cáo tài chính do các tổ chức quốc tế tài trợ nói chung và ngân hàng tài trợ nói riêng luôn là những kiểm toán có trình độ cao, chuyên môn sâu rộng, đợc đào tạo có hệ thống trong và ngoài nớc.
Bên cạnh đó, AASC cũng gặp một số khó khăn trong hoạt động kiểm toán:
Một trong những khó khăn hiện nay mà Công ty AASC phải đối mặt là sự cạnh tranh gay gắt của các Công ty kiểm toán độc lập hoạt động trong cùng lĩnh vực. Sự ra đời của các công ty kiểm toán t nhân cũng nh các công ty kiểm toán có uy tín lâu nay trên thị trờng đã tạo nên một môi trờng cạnh tranh khốc liệt. Để đứng vững trên thị trờng đồng thời giữ đợc các khách hàng quen thuộc, Công ty buộc phải nâng cao chất lợng dịch vụ và nhiều khi phải hạ thấp giá phí kiểm toán, điều đó có thể gây ảnh hởng đến doanh thu của công ty.
Về phía nhà nớc, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán vẫn thực sự cha ổn định. Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán cha đợc ban hành đầy đủ, do vậy Công ty vẫn dựa vào cơ sở chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế. Các chính sách, chế độ kế toán còn nhiều bất cập, mâu thuẫn với thực tế... cũng là những khó khăn trong hoạt động kiểm toán của công ty.
ở nớc ta hiện nay nhu cầu kiểm toán với các doanh nghiệp là cha nhiều trừ những công ty có qui mô lớn, các công ty mà nhà nớc yêu cầu phải kiểm toán bắt buộc mới kiểm toán thì còn lại các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn cha ý thức đợc nhu cầu kiểm toán đối với họ, ảnh hởng đến sự tìm kiếm và mở rộng khách hàng của Công ty.
Hơn thế nữa, mặc dù Công ty đã xây dựng qui trình kiểm toán chung cho các khách hàng của mình song qui trình đó vẫn còn nhiều bất cập khi ứng dụng vào thực tế.
Đối với công tác kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính dự án tài trợ bởi ngân hàng nói riêng của AASC đợc đánh giá là tốt. Công tác kiểm toán luôn đợc triển khai một cách khoa học, đảm bảo hiệu quả, tuân thủ đúng qui trình chung mà công ty xây dựng. Các bớc trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính dự án đều tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đồng thời phát huy đợc những kinh nghiệm của kiểm toán viên.
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Khi lập kế hoạch kiểm toán tính thận trọng nghề nghiệp buộc kiểm toán viên phải thực hiện đầy đủ các công đoạn để thực hiện tính khoa học và hiệu quả. Đối với kiểm toán dự án với những khách hàng thờng niên, kiểm toán viên thờng cập nhật từ hồ sơ kiểm toán chung, các vấn đề thay đổi đều đợc kiểm toán