Ngày nay trong thời đại khoa học công nghệ không ngừng phát triển vượt bậc thì hệ thống thông tin không còn là vấn đề của riêng một vài doanh nghiệp mà điều
đó trở thành vấn đề cấp thiết cho những con người làm nghề kiểm toán nói riêng và các Công ty kiểm toán nói chung.
Các Công ty kiểm toán Việt Nam đang sử dụng rất nhiều phần mềm tiên tiến điều này đẩy nhanh tiến độ công việc cũng như tiết kiệm được thời gian và chi phí cho một cuộc kiểm toán. Hiện nay tại Việt Nam chỉ có Công ty kiểm toán Deloitte Touche Tohmatsu có chương trình kiểm toán AS/2 theo tiêu chuẩn của Deloitte.
Phần mềm kiểm toán phải là một phần mềm có thể thực hiện theo chương trình lập sẵn, sau khi KTV nhập các thông tin hiểu biết về khách hàng và BCTC năm kiểm toán thì phần mềm tự động tiến hành phân tích và xác định mức trọng yếu PM cho tổng thể và MP cho các khoản mục. Sau đó, phần mềm cũng sẽ lọc ra cho mình những mẫu để KTV tiến hành kiểm tra chứng từ. Sau đó, các số liệu về kiểm tra chứng từ sẽ được nhập vào máy. Máy sẽ tự động đưa ra cho mình những phán xét ban đầu về báo cáo kiểm toán là yếu tố đáng tin cậy để đưa ra báo cáo kiểm toán có giá trị và hiệu quả.
AISC có thể sử dụng phần mềm MUS để hỗ trợ chọn mẫu và phần mềm Audit Gague để xây dựng ước lượng ban đầu về tính trọng yếu.
KẾT LUẬN
Trong quá trình kinh tế hội nhập hiện nay, để đứng vững và phát triển trong lĩnh vực mới mẻ này, các Công ty kiểm toán đã luôn củng cố để có thể thích nghi kịp với sự phát triển của xã hội. Ngay từ khi thành lập đến nay, ý thức được sự tồn tại của mình, AISC đã không ngừng tìm tòi những cách thức kiểm toán mới phù hợp với
từng thể loại khách hàng, luôn thực hiện công việc kiểm toán với phương châm đáp ứng nhu cầu vượt lên trên sự mong đợi của khách hàng.
Qua thời gian ngắn thực tập ở AISC, được tham gia vào một số cuộc kiểm toán do AISC thực hiện đã giúp cho em hiểu rõ hơn về quy trình thực hiện kiểm toán, bổ sung thêm kiến thức thực tế về các phần hành em từng được học trong trường, đặc biệt là kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ.
Bài báo cáo chuyên đề của em được hoàn thành là nhờ sự hướng dẫn tận tình của Th.s Tạ Thu Trang cùng với sự giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi của ban lãnh đạo, cán bộ công nhân viên trong Công ty, đặc biệt là phòng nghiệp vụ kiểm toán.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Alvin A.Arens – Jame.Lobbecke - Kiểm toán – NXB Thống kê – 2000 2. GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Giáo trình Kiểm toán tài chính – NXB Đại
học kinh tế quốc dân – 2006
3. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Bộ Tài chính 4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - Bộ Tài chính 5. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế
6. Tạp chí kiểm toán
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
Chương 1:...3
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC CHI NHÁNH HÀ NỘI...3
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán và dịch vụ ...3
tin học AISC...3
1.1.1 Tổng quan về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán và...3
dịch vụ tin học AISC...3
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội...3
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh...4
1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh...4
1.2.2 Kết quả kinh doanh trong những năm gần đây...4
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ...5
1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC...5
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý...6
1.4 Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội...7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.4.1 Tổ chức công tác kiểm toán ...7
1.4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán...8
1.4.1.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán...10
1.4.1.3 Kết thúc kiểm toán...11
1.4.2 Tổ chức hệ thống kiểm toán...12
1.4.2.1 Nhân sự...12
1.4.2.2 Phân công nhiệm vụ...13
1.4.3 Tổ chức hệ thống soát xét chất lượng kiểm toán tại Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội...14
1.4.3.1 Nhân viên...14
1.4.3.2 Kiểm soát quy trình kiểm toán...15
Chương 2:...17
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG ...17
KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ ...17
TIN HỌC AISC - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN...17
2.1 Thực trạng áp dụng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại khách hàng ABC...17
2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán...17
2.1.1.1 Thực hiện các công việc trước kiểm toán...17
2.1.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể...18
2.1.1.3 Xem lại kết quả của cuộc kiểm toán trước...20
2.1.1.4 Thực hiện thủ tục phân tích...21
2.1.1.5 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán...22
2.1.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết...25
(Trích nguồn tư liệu AISC)...26
2.1.2 Thực hiện kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ của Công ty ABC do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện ...26
2.1.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát...26
(Trích nguồn tư liệu AISC)...28
2.1.2.2 Thử nghiệm cơ bản...28
2.1.3 Kết thúc kiểm toán ...31
2.2 Thực trạng áp dụng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toánvà dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại khách hàng XYZ...32
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán...32 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1.1 Thực hiện các công việc trước kiểm toán...32
2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể...33
2.2.1.3 Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước...35
2.2.1.4 Thực hiện thủ tục phân tích...37
2.2.1.5 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán...38
Đánh giá trọng yếu ...38
2.2.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết...40
2.2.2 Thực hiện kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ của Công ty XYZ do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện ...42
2.2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát...42
2.2.2.2 Thử nghiệm cơ bản...45
2.2.3 Kết thúc kiểm toán ...52
2.3 So sánh thực trạng áp dụng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện tại 2 khách hàng...53
Nhìn chung, quy trình kiểm toán TSCĐ mà AISC áp dụng ở hai khách hàng mang tính khả thi cao và phát hiện được những sai phạm trọng yếu. Sự khác nhau khi kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ mà AISC áp dụng ở hai khách hàng được thể hiện trên các khía cạnh sau:...53
2.3.1 Lĩnh vực hoạt động và những ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán...53
2.3.2 Đánh giá HTKSNB và thiết kế chương trình kiểm toán...54
2.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán và áp dụng các thủ tục kiểm toán ...54
2.4 Tổng kết chung về kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện...54
2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán...55
2.4.2 Thực hiện kiểm toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ do Công ty AISC thực hiện...57
2.2.3 Kết thúc kiểm toán ...59
Chương 3:...62
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN...62
DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC...62
AISC - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN...62
3.1 Nhận xét chung về quy trình kiêm toán TSCĐ do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện...62
3.1.1 Tích cực...62
3.1.2 Tồn tại...63
3.1.3 Bài học kinh nghiệm về quy trình kiểm toán TSCĐ do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện...65
3.2 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực hiện ...66
3.2.1 Đối với giai đoạn tiếp cận khách hàng...66 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ...66
3.2.4 Kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán TSCĐ...68
3.2.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ KTV ...70
3.2.6. Hoàn thiện hệ thống thông tin trong quá trình kiểm toán BCTC...70
KẾT LUẬN...71
Danh mục từ viết tắt TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vô hình NG Nguyên giá
BCTC Báo cáo tài chính
KTV Kiểm toán viên
XDCBDD Xây dựng cơ bản dở dang
XDCB Xây dựng cơ bản
KH Khấu hao
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
Danh mục sơ đồ
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC...5
Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán chung của AISC...7
Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kiểm toán...13
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty ABC...18
Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý của Công ty XYZ...33
Danh mục bảng biểu
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động ...4
những năm gần đây của AISC...5
Bảng 2.1: Khung khấu hao của công ty ABC...21
Bảng 2.2: Chênh lệch mức trích khấu hao...21
Bảng 2.3: Bảng phân tích BCĐKT của Công ty ABC...21
Bảng 2.4: Bảng tính tỷ lệ PM theo doanh thu...22
Bảng 2.5: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC...23
Bảng 2.6: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ của ...27
Công ty ABC...27
Bảng 2.7: So sánh nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại của TSCĐ của Công ty ABC so với kỳ trước...29
Bảng 2.8: So sánh số phát sinh tăng, giảm TSCĐ của Công ty ABC...29 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2.9: So sánh số liệu TSCĐ thực tế và số kế hoạch của Công ty ABC...29
Bảng 2.10: Thuyết minh TSCĐ của Công ty ABC...29
Bảng 2.11: Bảng phân tích BCĐKT của Công ty XYZ...37
Bảng 2.12: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ...39
Bảng 2.13: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ của ...44
Công ty XYZ...44
Bảng 2.14: So sánh nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại của TSCĐ ...45
so với kỳ trước tại Công ty XYZ...45
Bảng 2.15: So sánh số phát sinh tăng, giảm TSCĐ của Công ty XYZ...46
Bảng 2.16: So sánh số liệu TSCĐ thực tế và số kế hoạch của Công ty XYZ...46
Bảng 2.17: Tình hình tăng giảm TSCĐHH của công ty XYZ trong năm...48
Bảng 2.18: Tình hình tăng giảm TSCĐVH của Công ty XYZ trong năm...49
Bảng 2.19: Bảng tính tỷ lệ PM theo doanh thu...56
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. Hà Nội, ngày……tháng…..năm 2008
Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc của KTV
Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: CPXDCBDD
CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC)
Khách hàng:Công ty ABC Tên: Ngày Nội dung thực hiện:CPXDCBDD Người thực hiện: Sơn 15/2 Năm tài chính:2007……. Người kiểm tra………
ĐVT: VND Mã số:L4 Trang:………. Mục tiêu: Chi phí XDCBDD được hạch toán chính xác
Công việc: Kiểm tra chi tiết chi phí XDCBDD cho công trình hoàn thành trong kỳ Kết quả:Chi phí XCDCBDD bị hạch toán thiếu:
Giá trị (đồng) Công trình 1. Mua vật liệu xây dựng 75.215.354 Nhà 3 tầng 3A
28.152.256 Nhà 3 tầng khu C 2.Chi khảo sát công trình 10.502.000 Nhà 3 tầng 3A
8.006.185 Nhà 3 tầng khu C
Kết luận của KTV: CPXDCBDD bị hạch toán thiếu làm cho giá trị TSCĐ hoàn thành trong kỳ của đơn vị giảm:
- Khu nhà 3A: 85.717.354 đồng
- Nhà khu C: 36.158.441 đồng
Nhà 3 tầng 3A đưa vào sử dụng từ 15/06/2007, nhà 3 tầng khu C được đưa vào sử dụng từ 22/9/2007, thời gian khấu hao của cả hai khu nhà được xác định là 10 năm. Chi phí khấu hao được hạch toán thiếu tương ứng là:
1. Nhà 3A: 3.933.605 đồng
2. Nhà khu C: 990.642 đồng
Phụ lục 2: Giấy tờ làm việc của KTV (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: Khấu hao TSCĐ
CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC)
Khách hàng:Công ty ABC Tên: Ngày Nội dung thực hiện: KHTSCĐ Người thực hiện: Sơn 16/2
Năm tài chính: 2007……. Người kiểm tra………
ĐVT: VND Mã số:L5 Trang:……….
TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý, kế toán hạch toán khấu hao vào CPBH: STT TS NG Năm KH HMLK GTCL KH trong kỳ 1 Thiết bị truyền dẫn điện 32.210.238 8 9.487.659 22.722.579 4.026.280 2 Máy phôtô dùng cho vp 15.853.295 5 4.682.843 11.170.452 3.170.659 ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Phụ lục 3: Giấy tờ làm việc của KTV
Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: Kiểm toán số dư TSCĐ
CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC)
Khách hàng: Công ty ABC Tên: Ngày Nội dung thực hiện: TSCĐ Người thực hiện: Sơn 15/2 Năm tài chính: 2007 Người kiểm tra………
ĐVT: VND Mã số:L1 Trang: 1 Mục tiêu: Đảm bảo tính chính xác
Công việc thực hiện: So sánh số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp Số đầu năm Số cuối năm
TSCĐHH
Số liệu trên sổ chi tiết 452.878.183 1.239.376.286 Số liệu trên BCĐKT 452.878.183 1.239.376.286
Chênh lệch 0 0
CPXDCBDD
Số liệu trên sổ chi tiết 0 36.256.875 Số liệu trên BCĐKT 0 36.256.875
Chênh lệch 0 0
Kết quả: Khớp đúng
Ý kiến của KTV: Không có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
……… ……… ………
Phụ lục 4: Giấy tờ làm việc của KTV
Khách hàng: XYZ - Nội dung thực hiện: Kiểm toán nghiệp vụ tăng TSCĐ CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC
TP HỒ CHÍ MINH (AISC)
Khách hàng: XYZ Tên: Ngày Nội dung thực hiện:TSCĐ Người thực hiện: Giang 7/3/08 Năm tài chính:2007……. Người kiểm tra………
ĐVT: VND Mã số:L1 Trang:………. Mục tiêu: Các nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ do mua sắm được hạch toán chính xác
Công việc: Kiểm tra hợp đồng, hoá đơn của một số nghiệp vụ mua sắm giá trị lớn
TS Đã kiểm tra khớp với hoá đơn đầu vào Giá trị TS
Mua máy bơm nước 2c HĐồng 282 ngày 03/08/07 của viện NCứu
384.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5 bộ tời điện phòng nổ HĐ số 97 ngày 08/02/07 với cty TM&XD Hà Nội
824.783.240
Máy phun betong 2 bộ 85.360.000
Kích rút nổ 1 bộ 50.440.000
Máy đo gió 02c HĐ ngày 04/10/07 Viện NCứu 209.520.000
Khởi động từ 03c 86.400.000
Máy bơm nước sử dụng khí nén 8c
HĐ 03/04/07 cty Cơ khí & thiết bị áp lực
179.200.000
Quạt gió cục bộ đảo chiều 3 c HĐ 05/08/07 XN TM & XD Hà Nội 612.000.000
Máy biến áp dầu 1c Cty TB điện 72.000.000
Máy đo khí metan 10c Viện NC điện tử tin học 94.000.000
Nạp pin 3 bộ 7.200.000
Máy photo kỹ thuật số TNHH Long Long 136.612.800
Mua xe UAZ 184.727.273
Xe thùng Kamas 1xe HĐ 15/7/07 Cty TNHH Hà Phương 489.904.762
Xe INOVA HĐ 20/2/07 Cty TNHH Mạnh Cường 348.822.546
Kết quả: Có đầy đủ hoá đơn, hợp đồng, kế toán hạch toán chính xác.
………..
Phụ lục 5: Giấy tờ làm việc của KTV
CHI NHÁNH CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC)
Khách hàng: XYZ Tên: Ngày Nội dung thực hiện: XDCBDD Người thực hiện: Giang 8/3/08 Năm tài chính: 2007 Người kiểm tra………
ĐVT: VND Mã số:L5… Trang:………. Tổng lãi vay cho XDCB
Đầu tư XDCB tự làm (GĐII)
Công trình Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
Lò hạ thi công 97,5
- 250 khu CĐ 674.508.327 761.776.461 219.304.400 0 1.655.589.188 Lò nối hầm trục tải
với cửa hầm 365.118.470 0 0 0 365.118.470 Lò nối sân ga với
hầm trục tải 1.028.731.694 0 0 0 1.028.731.694 Ngầm trục tải trung
tâm 0 574.326.322 939.239.414 116.283.606 1.629.849.342 Lò nối thông gió (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hầm trục tải 0 320.254.681 0 0 320.254.681 Lò hạ cánh đông 0 898.298.795 298.816.140 0 1.197.114.935
Lò XV 2 đường xe
mức 250 khu đông 0 0 0 1.799.096.017 1.799.096.017