Thủ tục nhằm xỏc nhận tcỏc sự kiện này với hàng tồn kho bao gồm cỏc bước sau: Xem xột lại cỏc thủ tục do khỏch hàng ỏp dụng đối với hàng tồn kho nhằm đảm bảo mọi sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn đều được xỏc định; xem xột cỏc biờn bản họp hội đồng cổ đụng, họp hội đồng quản trị, ban giỏm đốc, biờn bản kiểm tra, thanh tra của cỏc cơ quan chức năng sau ngày khúa sổ kế toỏn để tỡm kiếm cỏc sự kiện cú ảnh hưởng đến chỉ tiờu hàng tồn kho; trao đổi với ban giỏm đốc khỏch hàng để xỏc định cỏc sự kiện liờn quan đến hàng tồn kho xảy ra sau ngày khúa sổ kế toỏn cú ảnh hưởng trọng yếu đến bỏo cỏo tài chớnh như: Việc ước tớnh giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ chưa cú cơ sở, hàng tồn kho bị phỏ hủy do thiờn tai, hỏa hoạn,…
- Xem xột đỏnh giỏ bằng chứng, tổng hợp kết quả kiểm toỏn
Việc đỏnh giỏ của kiểm toỏn viờn về sự đầy đủ và hợp lý của cỏc bằng chứng kiểm toỏn chủ yếu phụ thuộc vào: Tớnh chất, nội dung và mức độ rủi ro tiềm tàng của khoản mục hàng tồn kho và cỏc nghiệp vụ cú liờn quan; hệ thống kế toỏn, hệ thống kiểm soỏt nội bộ và sự đỏnh giỏ về rủi ro kiểm soỏt đối với hàng tồn kho; kinh nghiệm của kiểm toỏn viờn về kiểm toỏn khoản mục hàng tồn kho trong cỏc lần kiểm toỏn trước đõy; kết quả của thủ tục kiểm toỏn, kể cả cỏc sai sút và gian lận đó được phỏt hiện;nguồn gốc và độ tin cậy của thụng tin, tài liệu làm bằng chứng.
Sau khi đỏnh giỏ cỏc bằng chứng kiểm toỏn viờn đó thu thập được, kiểm toỏn viờn phải đưa ra ý kiến của mỡnh về chỉ tiờu hàng tồn kho trờn bỏo cỏo tài chớnh cú đảm bảo tớnh trung thực, hợp lý xột trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu hay khụng, cú thỏa món được cỏc mục tiờu kiểm toỏn hay khụng.
- Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý
Sau khi tổng hợp kết quả kiểm toỏn của cỏc phần hành, kiểm toỏn viờn đưa ra ý kiến của mỡnh xỏc nhận về tớnh trung thực và hợp lý của bỏo cỏo tài
chớnh cũng như việc tuõn thủ cỏc chuẩn mực và chế độ kế toỏn, chớnh sỏch, phỏp luật về kế toỏn hiện hành.
Cựng với việc phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn cú thể phỏt hành thư quản lý để đưa ra cỏc kiến nghị của mỡnh nhằm giỳp khỏch hàng chấn chỉnh, cải thiện cụng tỏc quản lý, cụng tỏc tài chớnh và kế toỏn, hoàn thiện hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Thư quản lý mụ tả về từng sự kiện cụ thể bao gồm: Hiện trạng thực tế, khả năng rủi ro và kiờn nghị của kiểm toỏn viờn cựng với ý kiến của người quản lý liờn quan đến sự kiện ấy.
Phần III : Quy trỡnh kiểm toỏn thực tế chu trỡnh hàng tồn kho trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty AISC
chi nhỏnh tại Hà Nội thực hiện
Trong phần này của chuyờn đề sẽ phản ỏnh thực tế chu trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho tại 2 đơn vị khỏch hàng của Cụng ty kiểm toỏn AISC chi nhỏnh tại Hà Nội là: Cụng ty ABC và nhà mỏy XYZ. Khỏch hàng ABC – là khỏch hàng kiểm toỏn năm đầu tiờn của Cụng ty AISC chi nhỏnh tại Hà Nội, khỏch hàng XYZ sẽ là khỏch hàng kiểm toỏn nhiểu năm của Cụng ty AISC chi nhỏnh tại Hà Nội.
Chuyờn đề sẽ trỡnh bày thực tế kiểm toỏn tại 2 khỏch hàng núi trờn theo đỳng trỡnh tự của cuộc kiểm toỏn. Song để trỏnh đi lạc nội dung đề tài, trọng tõm của chuyờn đề sẽ tập trung vào chi tiết cỏc cụng việc liờn quan đếm kiểm toỏn phần hành hàng tồn kho trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của 2 khỏch hàng. Cỏc nội dung khụng liờn quan hoặc ớt liờn quan sẽ được lược bỏ hoặc trỡnh bày ngắn gọn. Hơn nữa, do yờu cầu bảo mật thụng tin cho khỏch hàng nờn một số thụng tin chớnh lien quan đến khỏch hàng sẽ được thay đổi như: Tờn doanh nghiệp, giấy phộp kinh doanh, cỏc bờn liờn quan,…
3.1. Quy trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại khỏch hàng ABC