I. KHái quát về Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam
4. Chơng trình kiểm toán mà Công ty VAE áp dụng
4.1. Lập kế hoạch kiểm toán
4.1.1. Gửi th chào hàng.
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào nhu cầu kiểm toán, Công ty VAE tiến hành gửi th chào hàng tới các khách hàng thờng xuyên và khách hàng tiềm năng của
Lập kế hoạch kiểm toán
- Gửi thư chào hàng
- Xem xét hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh doanh
- Tìm hiểu môi trường hoạt động
- Thu thập thông tin về khách hàng
- Lập kế hoạch chi tiết
- Thảo luận kế hoạch và phân công thực hiện
Thực hiện kiểm toán
- Soát xét hệ thống KSNB
- Kiểm tra, rà soát Báo cáo tài chính
- Xem xét việc tuân thủ pháp luật
- Kiểm tra hoạt động
- Kiểm soát và đánh giá tình hình sử dụng tài sản
Kết thúc kiểm toán
- Hoàn thiện giấy tờ làm việc
- Lập bút toán điều chỉnh
- Dự thảo Báo cáo kiểm toán
- Phê duyệt và phát hành báo cáo, thư quản lý( nếu có)
Công ty. Nội dung th chào hàng nhằm giới thiệu về uy tín, chất lợng của Công ty. Bao gồm:
- Lịch sử hình thành Công ty;
- Chất lợng, quy mô đội ngũ cán bộ công nhân viên; - Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của Công ty. - Nguyên tắc và phơng pháp thực hiện kiểm toán; - Các tài liệu và công cụ sử dụng…
- ………
Với khách hàng thờng xuyên, sau khi kiểm toán Công ty cần theo dõi hoạt động của khách hàng để từ đó quyết định có nên tiếp tục kiểm toán năm sau nữa hay không? Đồng thời, Công ty tìm hiểu và thu thập thêm khách hàng mới( khách hàng tiềm năng). Với khách hàng tiềm năng, Công ty phải tìm hiểu kỹ lỡng trớc khi quyết định kiểm toán về các vấn đề nh: Các gian lận tài chính, nguy cơ phá sản, giải thể, tham ô và đảm bảo lĩnh vực công việc mà Công ty có khả năng đáp…
ứng tốt.
4.1.2. Hợp đồng kiểm toán và chọn nhóm kiểm toán.
Khi đợc khách hàng chấp nhận kiểm toán và gửi th mời kiểm toán, Công ty tiến hành gặp mặt khách hàng và thảo luận hợp đồng kiểm toán.
Cuộc gặp mặt nhằm giúp hai bên tìm hiểu về nhau, thống nhất ý kiến. Kết hợp với việc xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán, Công ty có thể liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm để quyết định có nên thực hiện kiểm toán hay không?
Công ty tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán, phân công nhóm kiểm toán và triển khai công việc kiểm toán.
4.1.3. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lý về khách hàng. Trớc khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phải tìm hiểu tình hình chung về đơn vị khách hàng về các vấn đề nh: Sự hình thành và phát triển của đơn vị; nguồn vốn hoạt động, cơ cấu tổ chức; ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh; đặc điểm hoạt động kinh doanh;…
Đây là công việc tạo cơ sở cho kiểm toán viên thực hiện việc lập kế hoạch kiểm toán. Để thu thập đợc các thông tin này, kiểm toán viên có thể phỏng vấn
Ban giám đốc, thu thập tài liệu cần thiết; có thể trực tiếp tham quan nhà xởng, hoặc xem xét hồ sơ đã đợc kiểm toán bởi Công ty kiểm toán khác, hay thu thập thông tin từ các bên hữu quan. Kiểm toán viên lu vào hồ sơ kiểm toán hay sao chụp một số t liệu cần thiết.
Với những khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực mới, có rủi ro kinh doanh cao thì nhóm kiểm toán cần tham khảo ý kiến các chuyên gia để có thông tin sâu hơn.
Mẫu thông tin về khách hàng do Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam quy định nh sau( Bảng 2.4):
Bảng 2.4: Thông tin chung về khách hàng
4.1.4. Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam thu thập thông tin về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB chủ yếu bằng hình thức gặp trực tiếp Ban giám đốc, phỏng vấn nhân viên hay kiểm tra sơ bộ sổ sách kế toán. Từ đó, phân tích điểm mạnh, yếu trong hệ thống kế toán, xác định độ tin cậy vào hệ thống kế toán, xác định rủi ro trong từng phần hành cụ thể.
- Khách hàng: Thường xuyên: Năm
đầu: -
... Tên công ty:
... - ... Trụ sở chính: ... -...Điện thoại: ...Fax: ... - ... Quyết định thành lập hay cấp giấy phép kinh doanh:
... - ... Ngành nghề hoạt động: ... - ... Số vốn đầu tư: ... - ... Thời gian hoạt động:
... - ... Hội đồng quản trị: ... - ... Ban giám đốc: ... - ... Công ty mẹ (đối tác liên doanh):
... -
... Tóm tắt quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng:
...
Soát xét hệ thống KSNB nhằm mục đích đa ra quyết định xem có thể dựa vào hệ thống KSNB hay không để giảm bớt khối lợng các thủ tục kiểm tra chi tiết phần hành kế toán.
4.1.5. Thực hiện thủ tục phân tích.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích sử dụng là: - Phân tích soát xét các số liệu Báo cáo tài chính mới nhất của khách hàng. - Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của công ty.
- Phân tích sơ bộ và kiểm tra tính logic của số liệu trên báo cáo.
Dựa vào Báo cáo tài chính do đơn vị khách hàng cung cấp, kiểm toán viên tiến hành phân tích các tỉ suất lợi nhuận, tỉ suất tài chính và tính logic của Báo cáo. Phân tích sự biến động các tỉ suất, đồng thời phát hiện các khoản mục trọng yếu trong Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng.
4.1.6. Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu.
- Xem xét các sai sót tiềm tàng: Căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng và vị trí của từng loại hình kinh doanh mà kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng.
- Trên cơ sở tìm hiểu hệ thống KSNB, hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng, kiểm toán viên phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát có thể xảy ra với các khoản mục trên Báo cáo tài chính.
4.1.7. Kế hoạch kiểm toán.
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin, căn cứ vào yêu cầu công việc và nguồn lực hiện có của Công ty, tiến hành chọn nhóm kiểm toán và phân công công việc. Đồng thời, đề ra kế hoạch kiểm toán chi tiết, thời gian thực hiện kiểm toán.