Trước khi lập bỏo cỏo kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn phải tiến hành kiểm tra, soỏt xột lại toàn bộ giấy tờ làm việc của tất cả cỏc KTV trong đoàn nhằm phỏt hiện ra những điểm chưa hoàn thiện và hợp lý để sửa chữa, bổ sung.
Lập bỏo cỏo kiểm toỏn
Sau khi lập tờ trỡnh về tổng hợp cỏc bằng chứng và cỏc kết quả kiểm toỏn thu được trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Trưởng nhúm kiểm toỏn tiến hành lập bỏo cỏo kiểm toỏn trong đú nờu rừ ý kiến của Cụng ty kiểm toỏn về những sai sút trong bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng. Bỏo cỏo kiểm toỏn được lập cho toàn bộ cuộc kiểm toỏn và ý kiến được đưa ra với tất cả cỏc phần hành đó được kiểm toỏn. Sau đõy sẽ đưa ra vớ dụ về tờ trỡnh tại Cụng ty ABC:
Tờ trỡnh của KTV khi tiến hành kiểm toỏn tại Cụng ty ABC
Công ty kiểm toán và dịch vụ tin hoc Khách hàng: công ty ABC:
Khoản mục: Phải thu khách hàng Bớc công việc: Chơng trình kiểm toán Niên độ kiểm toán: 31-12-2008
Tên Ngày Ngời T.H Ngời K.T Mã số Trang Tổng quan
Công ty ABC là doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài. Công ty hoạt động theo giấy phép số 23/CP- ACP-HP ngày 30/03/2000
Công ty chuyên sản xuất và lắp ráp các linh kiện phụ tùng xe gắn máy 2 bánh và sản xuất mũ bảo hiểm.
Một vài số liệu chính về tình hình hoạt động:
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
1. Doanh thu 38.021.654.250 65.301.310.275 2. Chi phí ... ... 3. Phải thu 17.916.905.685 26.293.113.580 4. Phải trả ... ... Kết quả: 1. Ưu điểm:
học, đầy đủ theo quy định của Bộ Tài Chính, hàng tháng đều có đối chiếu kiểm tra giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Hoá đơn chứng từ lu giữ đầy đủ.
2. Nhợc điểm:
- Một số hoá đơn hàng không có hợp đồng đính kèm. Có nhiều trờng hợp khách hàng đặt hàng bằng điện thoại hoặc bằng miệng, không viết giấy đặt hàng...Nh vậy rất dễ xảy ra trờng hợp đã chuẩn bị hàng cho họ nhng khách hàng lại không đến lấy.
- Việc ghi sổ doanh thu và các khoản phải thu cha đợc làm chính xác, đầy đủ. - Việc đối chiếu rà soát giữa kế toán các bộ phận cha thực sự đạt hiệu quả cao.
Sau khi kiểm toán, KTV phát hiện đợc một số sai sót đối với số d của tài khoản phải thu và doanh thu. Các sai sót này đã đợc trình bày trên giấy làm việc (tờ tổng hợp sai
sót). Nguyên nhân của các sai sót chủ yếu do kế toán ghi sai, ghi thiếu trong quá trình ghi sổ. Hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện ra các sai sót này, mặc dù trong quá trình kiểm toán KTV có tìm thấy dấu hiệu của sự kiểm tra đối chiếu. Nhng do Công ty ABC thờng tiến hành đối chiếu theo tháng mà các nghiệp vụ bán hàng diễn ra rất nhiều nên không thể tránh khỏi sai sót trong quá trình đối chiếu. Để khắc phục, Công ty ABC nên tiến hành kiểm tra, đối chiếu thờng xuyên hơn (đối chiếu theo tuần hoặc hai tuần). Đồng thời nên sử dụng kế toán máy để nâng cao hơn nữa công tác tài chính kế toán.
Các bút toán điều chỉnh đợc đa ra trong biểu chỉ đạo. Các điều chỉnh này đã đợc KTV thông qua Ban Giám đốc và đợc chấp nhận. Kế toán Công ty đã thực hiện các bút toán điều chỉnh.
ý kiến của KTV chính
Sau khi kiểm tra KTV nhận thấy các bút toán điều chỉnh đã đợc thực hiện đầy đủ.
Dựa trên cơ sở đã thực hiện công việc kiểm toán tuân theo các chuẩn mực kiểm toán, chế độ kế toán và quy trình kiểm toán. KTV chính đề nghị phát hành Báo cáo kiểm toán của phần hành bán hàng và thu tiền dới hình thức sau:
Chấp nhận toàn bộ:√
Ngoại trừ: Trái ngợc:
Từ chối đa ra ý kiến:
ý kiến của trởng phòng kiểm toán:
Trong quá trình giám sát việc thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC, và kiểm tra lại các giấy tờ làm việc của KTV. Tôi nhận thấy việc phản ánh các thông tin về chu trình bán hàng và thu tiền có một số sai sót nhng đã đợc điều chỉnh đúng với yêu cầu của KTV. Các KTV đã thực
hiện đầy đủ các chuẩn mục kiểm toán, chế độ kế toán, quy trình kiểm toán. Tôi đồng ý với ý kiến của KTV chính về việc phát hành Báo cáo kiểm toán đối với chu trình bán hàng và thu tiền là chấp nhận toàn bộ.
Trởng phòng kiểm toán (Ký tên)
CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ
PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG – THU TIỀN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI.