2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các
2.3 Chọn mẫu kiểm toán
Khi tiến hành thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng các Kiểm toán viên cũng đã áp dụng nhiều biện pháp chọn mẫu khác nhau như: chọn theo sự xét đoán của cá nhân, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ…
Chương trình kiểm toán có đưa ra một số phương pháp chọn mẫu áp dụng cho các cuộc kiểm toán do A&C Co tiến hành. Đối với các thử nghiệm cơ bản, số mẫu lựa chọn thường áp dụng theo phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiện tệ. Theo phương pháp này các phần tử có giá trị lớn sẽ được lựa chọn, các phần tử còn lại sẽ đựơc lấy ngẫu nhiên theo kinh nghiệm của Kiểm toán viên.
Áp dụng cách chọn mẫu này Kiểm toán viên sẽ chọn được những mẫu có tính chất đại diện cao do khả năng được lựa chọn của một đơn vị tiền tệ là như nhau. Trường hợp Kiểm toán viên đánh giá rằng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng là tốt số mẫu được chọn có thể giảm xuống và ngược lại, khi hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng là kém hiệu quả thì số mẫu được chọn sẽ tăng lên, do số mẫu được chọn phụ thuộc vào chỉ số của độ tin cậy kiểm tra chi tiết.
Trong thực tế, khi tiến hành chọn mẫu cho các thử nghiệm kiểm soát, đặc biệt là đối với chương trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương ngoài phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ thì hầu hết các mẫu chọn là phi tiền tệ. Việc chọn mẫu đối với các thủ tục kiểm tra này nên
được tiến hành theo phương pháp bảng số ngẫu nhiên hoặc dựa trên việc chọn mẫu kiểm tra hệ thống, kết quả kiểm tra hệ thống sẽ giúp cho Kiểm toán viên quyết định có nên mở rộng hay không quy mô chọn mẫu để kiểm tra chi tiết. Cách chọn mẫu này mang tính khoa học do mẫu được chọn mang tính đại diện cao, các phần tử trong tổng thể đều có thể được chọn vào mẫu, tiết kiệm được thời gian và chi phí, đảm bảo tính ngẫu nhiên, tránh được việc lặp lại thói quen cũ của kiểm toán viên.
Trải qua nhiều năm tồn tại và phát triển, tính đến nay Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội đã thu hút được một số lượng lớn các khách hàng kiểm toán. Tuy nhiên, để phát triển hơn nữa Công ty cũng nên có những chính sách, biện pháp phù hợp với tình hình hiện nay:
- Công ty nên xây dựng những chính sách phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kiểm toán, hàng năm nên tiến hành tuyển dụng có chọn lọc thêm những nhân viên xuất sắc để phục vụ tốt hơn cho sự phát triển của công ty.
- Chương trình kiểm toán chung đã được xây dựng và áp dụng chung toàn công ty đã tương đối hoàn thiện, công ty cũng nên tiếp tục tìm tòi, cải tiến để hoàn thiện hơn nữa chương trình kiểm toán của mình.
- Trang thiết bị phục vụ cho cuộc kiểm toán và mỗi cá nhân đã được quan tâm, nếu có thể công ty nên đầu tư thêm nhiều hơn nữa để chất lượng của mỗi cuộc kiểm toán được nâng cao.
2.4 Áp dụng công nghệ thông tin trong quá trình thực hiện kiểm toán
Do đặc điểm của ngành nghề nên từ rất sớm Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội đã sử dụng công nghệ thông tin rộng rãi để phục vụ tốt nhất công việc kiểm toán của mình.Tuy nhiên, hiện nay công ty vẫn chưa sử dụng phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho hoạt động kiểm toán. Công ty nên sử dụng một phần mềm kiểm toán chuyên dụng để có thể đáp
ứng phần mềm của các doanh nghiệp cũng như hỗ trợ cho hoạt động kiểm toán đang ngày càng mở rộng của công ty.
Mặt khác, để có thể theo kịp với tốc độ phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin như hiện nay thì công ty không chỉ sử dụng phần mềm kiểm toán phục vụ cho hoạt động kiểm toán mà các Kiểm toán viên cũng phải liên tục trau dồi kiến thức và kỹ năng nghiệp vụ của mình để có thể sử dụng thành thạo các phần mềm kiểm toán và làm việc đạt hiệu quả cao
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán trong đó có kiểm toán tài chính tuy mới xuất hiện ở nước ta nhưng đã gặt hái được nhiều thành công đáng kể. Từ khi xuất hiện hoạt động kiểm toán đã chứng tỏ được vai trò không thể thiếu của mình đối với các lĩnh vực kinh tế của đất nước. Bởi là một hoạt động còn mới mẻ nên khung pháp lý đặt ra cũng như những kỹ năng và hướng dẫn cần thiết về kiểm toán còn chưa được hệ thống hóa. Như vậy, bên cạnh những bước phát triển vượt bậc đã đạt được, hoạt động kiểm toán đặc biệt là kiểm toán tài chính cần phải có những biện pháp để hoàn thiện hơn nữa.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội là một công ty kiểm toán độc lập đã được biết đến từ những ngày đầu kiểm toán tài chính xuất hiện ở nước ta. Cho đến nay công ty đã tồn tại và phát triển hơn 10 năm, song song với những thành công đã đạt được công ty cũng còn rất nhiều vấn đề cần khắc phục và hoàn thiện. Theo em, một trong những quy trình kiểm toán mà công ty cần hoàn thiện là quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Từ thực tế được tham gia trong các cuộc kiểm toán tại công ty khách hàng cùng với những bài học lý thuyết đã được học em đã tiến hành tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương. Trước hết em thực hiện những bước tìm hiểu về công ty khách hàng để nắm được đặc điểm, tình hình hoạt động của công ty , sau đó thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản cần thiết và cuối cùng em đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này.
Do còn nhiều hạn chế về kiến thức và phương pháp tiếp cận nên bài viết của em không tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô và các anh chị trong công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Trần Mạnh Dũng, Ban giám đốc và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội đã giúp em hoàn thiện chuyên đề này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính 2. Bộ Giáo dục và Đào tạo: Giáo trình kinh tế chính trị, NXB Chính trị
quốc gia
3. GS.TS Nguyễn Quang Quynh: Giáo trình lý thuyết kiểm toán, NXB Tài chính 2005
4. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngô Trí Tuệ: Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân 2006
5. PTS Vương Đình Huệ: Kiểm toán tài chính, NXB Tài chính
6. Bộ Lao động Thương binh và Xã hội: Các văn bản liên quan tới tiền lương và các khoản trích theo lương
7. A&C, Hồ sơ kiểm toán năm 2006
8. Công ty kiểm toàn Việt Nam (VACO), Những chuẩn mực và nguyên tắc kiểm toán quốc tế, uỷ ban thực hành kiểm toán quốc tế, 1992 9. Tạp chí kiểm toán số 6, 10 năm 2006
10. Bản quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của các bộ phận và quy định về phân cấp quản lý công ty A&C
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU... 1
PHẦN I... 3
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) CHI NHÁNH HÀ NỘI... 3
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty và Chi nhánh Công ty...3
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty và Chi nhánh Công ty...5
3. Kết quả kinh doanh tại Chi nhánh Công ty...10
4. Các loại dịch vụ và khách hàng của Công ty...11
4.1 Một số khách hàng đã được kiểm toán bởi Công ty...12
5. Qui trình kiểm toán chung tại công ty...13
5.1 Lập kế hoạch kiểm toán...13
5.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán...13
5.3 Kết thúc kiểm toán...13
PHẦN II... 14
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN... 14
1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...14
1.1 Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán...14
1.2 Khái quát về đặc điểm Công ty khách hàng...14
1.3 Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng...14
1.4 Xây dựng chương trình kiểm toán ...17
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán...19
2.1 Kiểm toán số dư đầu năm tài chính ...20
2.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát về tiền lương và các khoản trích theo lương...20
2.3 Thực hiện thử nghiệm cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương...29
3 Kết thúc kiểm toán...44
3.1 Soát xét giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên...44
3.2 Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và kiến nghị về hệ thống kiểm soát nội bộ...44
3.3 Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý...45
PHẦN III... 48
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH...49
KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN...49
1. Nhận xét về quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Chi nhánh Công ty thực hiện...49
1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...49
1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán...50
1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán...51
2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội thực hiện...51
2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng...52
2.2 Thực hiện thủ tục phân tích...53
2.3 Chọn mẫu kiểm toán...55
KẾT LUẬN... 58
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh của Chi nhánh công ty...10
Biểu 1.2 Biểu đồ doanh thu tron’g các lĩnh vực hoạt động tại Chi nhánh HN...12
Bảng 2.1 Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ...16
Bảng 2.2 Chương trình kiểm toán tiền lương...17
Bảng 2.3 Tìm hiểu về quy chế tiền lương...21
Bảng 2.4 Tìm hiểu quyết định của Tổng Giám đốc Công ty xăng dầu VN...23
Bảng 2.5 Kiểm tra số lượng nhân viên thực tế...25
Bảng 2.6 Kiểm tra nhân viên đã hết hạn hợp đồng...27
Bảng 2.7 Tìm hiểu về tài khoản 338...29
Bảng 2.8 Phân tích tổng quỹ lương...30
Bảng 2.9 Phân bổ quỹ tiền lương...32
Bảng 2.10 Kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản 334...34
Bảng 2.11 Kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản 334...35
Bảng 2.12 Kiểm tra chi tiết tài khoản 334...37
Bảng 2.13: Kiểm tra phát sinh tài khoản 334...37
Bảng 2.14: Kiểm tra số dư đầu kỳ TK338...39
Bảng 2.15: Kiểm tra việc trích BHXH...40
Bảng 2.16: Bảng đối chiếu nộp BHXH ...41
Bảng 2.17: Kiểm tra chi tiết mua BHYT...43
Bảng 2.18: Báo cáo kiểm toán...46