II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHIPHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH
1. Một số vấn đề chung về công tác quản lý và kế toán chiphí sản xuất
2.3. Kế toán chiphí sản xuất chung
Là những chi phí phục vụ sản xuất, ngoài chi phí NVLTT, NCTT phát sinh ở phân xưởng còn có những chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác băng tiền ...
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK627, chi phí sản xuất chung được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:
TK627.1 - Chi phí nhân viên phân xưởng TK627.2 - Chi phí nguyên vật liệu
TK627.4 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK627.7 - Chi phí dich vụ mua ngoài
TK627.8 - Chi phí khác bằng tiền mặt
* Quá trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương và các khoản trích phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất. Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương (xem biểu 12). Các khỏan trích theo lương phản ánh chiphí nhân công thuộc chi phí SXC kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem biểu 17x) và làm căn cứ ghi vào sổ SXC.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 627.1 16.521.000
Có TK334
16.521.000
Căn cứ vào định khoản trên kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem biểu 17) và làm căn cứ ghi và sổ cái chi phí sản xuất chung.
Biểu 17 CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Số 45
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí nhân viên phân xưởng 627.1 334 16.521.000 16.521.000
Tổng cộng 16.521.000 16.521.000
Thủ trưởng Kế toán Người lập bảng Người lập chứng từ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Đối với chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ xuất dùng:
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, dụng cụ xuất dùng trong tháng kế toán tính giá trị xuất kho nguyên vật liệu, dụng cụ theo phương pháp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
nhập trước - xuất trước. Số liệu tổng hợp trong tháng 3/2006 là 18.075.156 và làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ (xem biểu 18).
Biểu 18 CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Số 46
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí NVLTT 627.2
152 18.075.156 18.075.156
Tổng cộng 18.075.156 18.075.156
Thủ trưởng Kế toán Người lập bảng Người lập chứng từ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
TSCĐ của công ty được hình thành từ nguồn vốn vay và TSCĐ nguồng vốn tự bổ sung. ở công ty mỗi loại TSCĐ được theo dõi chi tiết hơn số TSCĐ về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn.
Việc khấu hao TSCĐ được áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng, công ty khấu hao TSCĐ của cả tháng theo công thức sau:
Nguyên giá của TSCĐ Mức khấu hao bình quân =
tháng của TSCĐ Thời gian sử dụng
Dựa vào công thức trên kế toán lập bảng phân bổ khấu hao cả tháng của công ty (xem biểu 19)
Và căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ (biẻu 20) CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Số 47
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí khấu hao TSCĐ 627.4
214 66.099.440 66.099.440
Tổng cộng 66.099.440 66.099.440
Thủ trưởng Kế toán Người lập bảng Người lập chứng từ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Chi phí dich vụ mua ngoài.
Bao gồm toàn bộ tiền điện phục vụ cho sản xuất và tiền xăng dầu phục vụ sản xuất. Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các khoản mua phục vụ sản xuất của tháng, sau đó kế toán lập chứng từ ghi sổ. (xem biểu 21).
Biểu 21 CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Số 48
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Chi phí dịch vụ mua ngoài 627.7 331 29.166.700 29.166.700 Tổng cộng 29.166.700 29.166.700
Thủ trưởng Kế toán Người lập bảng Người lập chứng từ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Đối với chi phi khác bằng tiền mặt là những khoản chi phí khác về nước uống, tiếp khách hội họp, sửa chữa TSCĐ, chi phí thuê ngoài gia công chế biến. Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh trong từng tháng để tập hợp lên chứng từ ghi sổ (Xem biểu 22).
Biểu 22 CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Số 50
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí khác bằng tiền mặt 627.8
111 3.350.000 3.350.000
Tổng cộng 3.350.000 3.350.000
Thủ trưởng Kế toán Người lập bảng Người lập chứng từ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng phân bổ các khoản khác, chi phí nhân viên phân xưởng ...Kế toán tiến hành tổng hợp và ghi vào sổ chi phí sản xuất chung (Xem biểu 23)
Chuyên đề tốt nghiệp Tạ Minh Thu -KTA
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái TK627 (Xem biểu 24).
Biểu 24
CÔNG TY CỔ PHẦN VL - XD KIM TRUNG
SỔ CÁI TK627
TK627: Chi phí sản xuất chung Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Ngày
ghi
CTGS Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/3 45 31/3 Tiền lương NVPX 334 16.521.000 31/3 49 31/3 Chi phí NVL 152 18.075.000 31/3 46 31/3 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 66.099.440 31/3 48 31/3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 29.166.700 31/3 50 31/3 Chi phí khác bằng tiền 111 3.350.000 Kết chuyển CPSX 154 133.212.596 Tổng cộng 133.212.59 6 133.212.596 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.4. Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang.