III. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty việt hà
1. Đối tợng tập hợp, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất
2.3.1. Hạch toán chi phí Nguyên vật liệu Công cụ dụng
Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ phục vụ phân xởng bia chủ yếu là các chất tẩy rửa, dụng cụ tẩy rửa, các dụng cụ bảo hộ lao động và một số dụng cụ khác.
Tại công ty Việt Hà những khoản chi phí phát sinh trong kỳ đều đợc phản ánh trên bảng kê chi tiết bút toán TK 627. Để lập sổ chi tiết vật tự kế toán căn cứ vào phiếu xuất vật t. Em xin lấy ví dụ ở phiếu xuất vật t số 143 nh sau. (Biểu 16)
- Giá xuất Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ chỉ đợc máy tính cập nhật vào phiếu xuất kho vào thời điểm cuối quý. Cách tính giá cũng tơng tự nh ở phân chi phí NVLTT.
- Từ phiếu xuất kho máy tính cập nhật lên sổ chi tiết vật t theo từng danh điểm công cụ dụng cụ. Tơng tự nh sổ chi tiết nguyên vật liệu. Sổ chi tiết công cụ dụng cụ không chi tiết cho từng phân xởng mà chi tiết theo từng danh điểm công cụ dụng cụ. Vì mục đích của sổ này là để phục vụ cho quản lý vật t. Cuối quý cũng từ sổ tổng cộng của từng phiếu xuất kho công cụ dụng cụ máy tính thực hiện vào theo trình tự thời gian. Bảng kê chi tiết theo dõi các số tổng cộng của phiếu xuất vật t và không chi tiết từng danh điểm vật t nh sổ chi tiết vật t. Phần nội dung của bảng kê chi tiết chỉ rõ số xuất của từng phân xởng.
Song song với việc theo dõi công cụ dụng cụ trên số chi tiết và bảng kê chi tiết để hạch toán chi phí sản xuất chung máy tính căn cứ
vào phiếu xuất kho và các chứng từ tiền mặt, tạm ứng... vào cuối quý máy tính lập bảng kê chi tiết bút toán 627 (Biểu 20).
Bảng kê chi tiết bút toán TK 627 là cơ sở để lập các bảng phân bổ số 1,2,3. Từ bảng kê chi tiết bút toán TK 627, cuối quý máy tính lây số cộng của bên nợ TK 627 để vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627 phân xởng bia: 357.023.208 Có TK153: 357.023.208
Đồng thời máy máy tính cũng theo dõi số tổng hợp trên sổ k toán tổng hợp TK 627 (biểu 25) từ số tổng cộng của cột TK 153 (Tổng cộng thực tế) trên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Máy tính thực hiện ghi vào cột có trên TK 153, bảng kê 4 và nhật ký chứng từ 7 (Biểu 28).