Bảng chấm công
2.4.1 các tài khoản sử dụng trong công tác kế toán tiền lơngvà các khoản trích theo lơng
trích theo lơng .
Hạch toán các khoản tiền lơng :
Hàng tháng tính tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả chi các đối tợng : Nợ TK 622 (chi tiết cho đối tợng ):lơng phải trả cho CNSX
Nợ TK 627(chi tiết cho từng phân xởng):lơng phải trả cho NVQLPX Nợ TK 641 :lơng phải trả cho NVBH
Nợ TK 642:lơng phải trả cho NVQLDN
Có TK 334 : phải trả cho công nhân viên Tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 622 (chi tiết cho đối tợng ) Tiền ăn tra phải trả cho CNSX
Nợ TK 627(chi tiết cho từng phân xởng): Tiền ăn traphải trả cho NVQLPX
Nợ TK 641 : Tiền ăn tra phải trả cho NVBH Nợ TK 642: Tiền ăn tra phải trả cho NVQLDN Có TK 334 : phải trả cho công nhân viên
Các khoản tiền thởng (thởng từ quỹ khen thởng , thởng từ sản xuất kinh doanh ) Nợ TK 431: thởng từ quỹ khen thởng
Nợ TK 642 : thởng sáng kiến kỹ thuật , thởng tiết kiệm vật t Có TK 334 : phải trả cho công nhân viên
Bảo hiểm xã hội phải trả thay lơng khi công nhân ốm dau Nợ TK 338
Có TK 334 Các khoản khấ trừ vào lơng
Nợ TK 334 “ phải trả CNV “
Có TK 333 : thuế thu nhập cá nhân trừ qua lơng Có TK 338 : khấu trừ BHXH , BHYT voà lơng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mật dể chuẩn bị ttrả lơng ````
Nợ TK 111 Có TK 112
*trờng hợp trả lơng cho cán bộ công nhân viên Nợ TK 334
Có TK 111
* cuối tháng tiền lơng công nhân viên đi công tác cha lĩnh chuyển sang TK 338 Nợ TK 334
Có TK 338
Khi trả lơng công nhân cha lĩnh tháng trớc Nợ TK 338
Sơ đồ hoạch toán
Tk 141 , 333, 338 TK 334 TK 622 ,627, 641, 642
Các khoản khấ trừ tiền lơng phải trả CNV Vào lơng
TK 111 TK 431,
642
Chi tiền mặt trả lơng tiền thởng phải trả CVN
TK 338 TK 338
Tiền lơng CN cha lĩnh BHXH phải trả thay lơng
Căn cứ bản thanh toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ đợc ghi đinh kỳ 10 ngày
Chứng từ ghi sổ
Số :9
Ngày 30 tháng 6 năm 2005
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tính tiền lơng phải trả cho các bộ phận 622 334 162.777.700 627 334 28.005.000 641 334 3.500.000 642 334 61.888.500 338 334 6.050.000 Cộng 262.221.200
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó tiến hành ghi vào sổ cài các tài khoản .
Tổng Công Ty Đờng Sắt Việt Nam đơn vị Công ty CTTTTH- Điện
Sổ cái
Năm 2005
Tên tài khoản : phải trả công nhân viên Số hiệu : 334
Ngày CTGS
Số CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền
Nợ Có
Số d đầu tháng 92.100.300
5/6 Trả tiền lơng
tháng trớc 111 92.100.300 8/6 TƯ tiền lơng kỳ
I 111 78.800.300 30/6 622 173.921.200 627 22.300.000 641 3.500.000 642 62.500.000 30/6 BHXH , BHYT khấu trừ vào l- ơng 338 12.500.000 Cộng phát sinh 138.400.000 262.221.200 Số d cuối tháng 170.921.200
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Hạch toán các khoản trích theo lơng
Theo quy định hiện hành các khoản trích theo lơng bao gồm : Trích kinh phí công đoàn ,trích bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế theo tỷ lể quy định
Tổng các khoản tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ: 25%, trong đó: 19% trừ vào chi phí : + 15% BHXH
+ 2% BHYT + 2% KPCĐ 6% trừ vào ngời lao động + 5% BHXH
Phơng pháp hạch toán
Hàng năm căn cứ vào tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong tháng , kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theotỷ lệ quy định vào chi phí xản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dung lao động
Nợ TK 622:trích 19% trên tiền lơng thực tế phải trả CNSX
Nợ TK 627: trích 19% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả nhân viên PX Nợ TK 642: trích 19% trên tiền lơng thực tế phải trả nhân viên QLDN Nợ TK 641: trích 19% trên tiền lơng thực tế phải trả nhân viên bán hàng Có TK 338
Chi tiết TK 3382: 2% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN TK 3383: 15% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN
TK 3384: 2% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN tính trích BHXH ,BHYT trừ vào lơng
Nợ TK 334”phải trả CVN” : trích 6% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN Có TK 338 : phải trả phải nộp khác
Chi tiết : TK 3383: 5% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN TK 3383: 1% trên tổng tiền lơng thực tế phải trả CVN Trợ cấp BHXH phải trả cho CNV trong trờng họp CNV bị ốm tai nạn lao động Nợ TK 338
Có TK 334
Nộp BHXH , BHYT, KPCĐ nên cơ quan cấp trên Nợ TK 338
Có TK 111, 112
Khi chi tiêu kinh phí công đoàn tại doanh nghiệp Nợ TK 338
Có TK 111
Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lơng
TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641, 642
BHXH phải trả thay lơng trích theo lơng tính vào chi phí
TK 111 ,112 TK 334
Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ trích theo lơng trừ vào thu nhập
Căn cứ bản thanh toán lơng toàn doanh nghiệp kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ đợc ghi đinh kỳ 10 ngày
Chứng từ ghi sổ
Số :10
Ngày 30 tháng 6 năm 2005
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có trích BHXH, BHYT, KPCĐ 642 338 30.927.700 627 338 5.321.000 641 338 665.000 642 338 11.758.800 Cộng 48.672.500
Tổng công ty đờng sắt Việt Nam Đơn vị : Công ty CTTTTH- Điện
sổ cái năm 2005
tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác
số hiệu :338 Ngày
CTGS Số CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
15/6 Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ cho cấp trên 112 48.400.000 30/6 trích BHXH,BHYT,KPCĐ 622,627,641,642 48.672.500 30/6 Khấu trừ lơng CNV 334 12.500.000 Cộng phát sinh 48.400.000 61.172.500 Số d cuối tháng 38.672.500
Phần III: nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần viễn thông –tín hiệu đờng sắt .
3.1 Nhận xét về công tác hạch toán tiền lơng tại công ty .
Trong cơ chế thị trờng gay gắt nh hiện nay , các doanh nghiệp nhà nớc cũng nh các doanh nghiệp t nhân đều phải tìm cho mình một hớng đi đúng đắn để tồn tại và phát triển , nhất là đối với lĩnh vực xây dựng . trong sự cạnh tranh khốc liệt của các công ty xây dựng của nhà nớc và t nhân có tiềm lực tài chính và trình độ khoa học kỹ thuật công nghiệp hiện đại , đặc biệt là khả năng nắm bắt thông tin về thị trờng rất nhanh thì công ty mới duy trì và phát triển làm ăn có hiệu quả dữ vững đ- ợc thị trờng đờng sắt tạo niềm tin cho khách hàng . Có đợc điều đó là nhờ vào bộ máy lãnh đạo của công ty và đội ngũ công nhân viên trong công ty luôn năng động sáng tạo , có những biệm pháp quản lý có hiệu quả .
Nhận xét chung về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng . Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty rất hợp lý và mang tính khoa học . chế độ lao động tiền lơng của công ty đợc hình thành dựa trên những quy định , chính sách lao động – tiền lơng của nhà nớc đồng thời có những bổ sung cho phù hợp với yêu cầu đặc điểm kinh doanh và quản lý của công ty.
Qua một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực tế công tác về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty dựa tren những kiến thức những vấn đề lý cơ bản về hạch toán kế toán đã đựơc trang bị tại nhà trờng , em xin có một số nhận xét nh sau.
3.1.1 Ưu điểm
Về công tác tinh và trả lơng
Tiền lơng và các khoản phụ cấp khác của ngời lao động luôn đợc tính toán chính xác , kịp thời , đúng ché độ và chi trả đúng thời hạn .
Các quỹ trích theo lơng (BHXH , BHYT , KPCĐ)luôn đợc tính đúng , tính đủ và phân bổ đúng đối tợng vào chi phí sản xuất kinh doanh , đồng thời đợc ghi sổ cộng dồn , chuyển sổ chính xác .
Với các hình thức trả lơng theo thời gian, trả lơng theo sản phẩm và thởng lơng đối với cán bộ công nhân viên hoàn thành sớm kế hoạch tăng năng xuất đã kính thích mọi ngời hăng say làm việc thu hút đợc những nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao .
Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty đã áp dụng hình thức trả lơng cụ thể:
+ Đối với lao động trả lơng theo thời gian hình thức này có u điểm là dễ tính toán , dễ trả lơng cho ngời lao động , việc tính hệ số để trả lơng cũng gắn với lợi ích của lao động gián tiếp với lợi ích của ngời lao động và lợi ích của công ty . do đó sẽ khuyến khích ngời lao động chăm chỉ làm , hăng say làm việc , có tinh thần trách nhiệm với công việc của mình hơn .
+ Đối với lao động trực tiếp trả lơng theo sản phẩm đây là hình thức trả lơng phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động , gắn số lợg lao động và chất lợng lao động . Đặc biệt phuơng án chi lơng sản phẩm trong các phân xởng hết sức hợp lý và công bằng thúc đẩy tăng năng suất lao động .
Về công tác kế toán
Việc tổ chức công tác hạch toán kế toán tại công ty CPVT-THĐS tơng đối tốt . Bộ máy kế toán đợc tổ chức chuyên sâu , mỗi kế toán viên có trách nhiệm làm một phần công việc cụ thể phát huy đợc tính chủ đạo , tạo điều kiện chuyên môn hoá nghiệp vụ và nâng cao chất lợng công tác kế toán . các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ giúp cho việc kiểm tra , đối chiếu đợc thực hiện dễ dàng , thuận lợi .
Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao và không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ cho phù hợp với sự phát triển của công ty .
Bộ máy kế toán đã thực hiện đầy đủ chức năng của mình : phản ánh quá trình hình thành và vận động của tiền lơng từ khâu lập chứng từ , ghi sổ kế toán đến các báo tài chính
Là một doanh nghiệp có số lợng nghiệp vụ tơng đối nhiều, loại hình doanh nghiệp đa dạng, trình độ nhân viên kế toán khá dồng đều. Vì vậy công ty chọn hình thức ghi “Chứng từ ghi sổ “ là tơng đối phù hợp.
Về cơ bản hệ thống chứng từ, sổ sách và các báo cáo kế toán đợc công ty áp dụng theo đúng quy định của nhà nớc. Hệ thống chứng từ kế toán đợc tập hợp đầy đủ và lu trữ tốt, chúng từ đảm bảo hợp lý, hợp lệ góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc ttổ chức hạch toán, thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng đợc đảm bảo đầy đủ, chính xác và nhanh chóng.
Về công tác hạch toán kế toán laođộng- tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Nhìn chung công tác hạch toán kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại xí ngiệp khá chặt chẽ, các chế độ kế toán mới đợc công ty áp dụng một cách linh hoạt, sáng tạo phù hợp với đạc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.các quy định trong luật lao động về tiền và các khoản trích theo lơng đợc công ty chấp hành nghiêm chỉnh.
Công tác hạnh toán lao động tiền lơng không chỉ đợc thực hiện duy nhất ở phòng kế toán mà tại phòng ban ngời lao động có thể kiểm tra, đánh giá đợc kết quả công việc của mình, mức lơng mình đợc hởng. Công tác hạch toán nói chung, lao động tiền lơng nói riêng đã thực hiện tốt các chức năng của nó là cung cấp thông tin cho nhà quản lý một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ , xác định đợc các khoản chi phí nhân công và phân bổ theo đúng đối tợng.