- Chi phí sản xuất chung:
Chứng từghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/11/2002 số: 05
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
S N N C
09 10/11 xuất vật t TCCT 621 152 105.577.500 12 13/11 xuất vật t TCCT 621 152 76.029.250 xuất vật t TCCT 621 152 29.700.000
Cộng 211.306.750
Căn cứ vào các phiếu xuất kho ngyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho xây lắp công trình kế toán tiến hành mở sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình. Trích sổ công trình tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trựctiếp công trình Nhà thần kinh Viện QY - QK3 - Thị xã Hải Dơng
Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 01 25/11 115.250.000 02 25/11 119.273.000 03 26/11 85.750.000 …… …….. ………….. 05 30/11 211.306.750
Sổ chi tiết
TK 621
Tên công trình:
Nhà thần kinh Viện QY - QK3 - Thị xã Hải Dơng Tháng 11 năm 2002 Đơn vị tính: đồng Ngày thán Chứng từ Diễn giải TK d số phát sinh số d S N Nợ Có Nợ Có 01/11 11 01/11 Xuất VTTCCT 152 31.500.000 03/11 12 03/11 Xuất VTTCCT 152 43.500.000 08/11 09 08/11 Xuất VTTCCT 152 12.100.000 10/11 02 10/11 Xuất VTTCCT 152 105.577.500 13/11 03 13/11 Xuất VTTCCT 152 76.029.250 Xuất VTTCCT 154 29.700.000 K/c chi phí NVL vào CPCSKDDD 154 298.406.750 Cộng phát sinh 298.406.750 298.406.750 L. kế PSTT M Sang 467.387.000 467.387.000 L. kế PS đến tháng này 765.793.750 765.793.750
Sổ cái
TK 621
Tên công trình : Nhà thần kinh Viện QY - QK3 - Thị xã Hải Dơng Tháng 11 năm 2002 Đơn vị tính: đồng Ngày thán Chứng từ Diễn giải TK đ số phát sinh số d S N Nợ Có Nợ Có 19/11 04 19/11 Xuất VTTCCT 152 87.100.000 30/11 05 30/11 Xuất VTTCCT 152 211.306.750 ….. …. …… Xuất VTTCCT khác ….. ………… …………. ….. ….. …. …… Xuất VTTCCT khác ….. ………… …………. ….. … K/c chi phí NVL TT vào CPSXKDDD 154 850.000.000 Cộng PS 850.000.000 850.000.000 -Luỹkế PSTTchuyển sang 685.270.000 685.270.000 Luỹ kế PS tháng này 1.535.270.000 1.535.270.000
3.2- Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, nh tiền lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp. Ngoài ra chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản phải đóng trích theo tiền lơng; nh Kinh phí công đoàn, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tại Xí nghiệp 29 trong điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, chủ yếu sử dụng lao động thủ công nên chi phí nhân công cũng là một trong những khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình xây dựng. Do đó việc hạch toán đúng, đầy đủ chi phí nhân công cũng có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lý chi phí sản xuất.
Hiện nay khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Xí nghiệp bao gồm: tiền lơng chính, lơng phụ, phụ cấp của công nhân trực tiếp xây lắp thuộc biên chế
Xí nghiệp và số tiền phải trả cho lao động thuê ngoài trực tiếp xây lắp để hoàn thành sản phẩm xây lắp theo đơn giá XDCB.
Lơng sản phẩm và lơng thời gian là 2 hình thức mà Xí nghiệp 29 đang áp dụng. Lơng thời gian đợc sử dụng cho các Bộ quản lý Xí nghiệp, cán bộ cấp đội và áp dụng trong những trờng hợp có những công việc không thể định mức hao phí công nhân mà phải tiến hành làm công nhật. Lơng khoán áp dụng cho các bộ phận trực tiếp chi công xây dựng các công trình theo từng khối lợng công việc hoàn thành.
Trong Xí nghiệp gồm 2 loại lao động; là lao động trong biên chế và hợp đồng dài hạn và lao động hợp đồng ngắn hạn. Đối với số lao động trong danh sách Xí nghiệp tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho họ theo đúng chế độ quy định, nhng các khoản trích này không tính vào chi phí nhân công trực tiếp mà tính vào khoản mục chi phí sản xuất chung. Đối với lao động hợp đồng ngắn hạn theo thời vụ Xí nghiệp không phải trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ mà Xí nghiệp tiến hành trả lơng theo thoả thuận.
Đối với lao động thuê ngoài chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành.
Trích biên bản nghiệm thu
Biên bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành
Căn cứ vào yêu cầu kỹ thuật của công trình . Căn cứ vào hợp đồng làm khoán giữa:
+ Ông: Trần Phi Hùng - Đại diện cho đội xây dựng công trình
Nhà thần kinh Viện QY - QK3 - Thị xã Hải Dơng
+ Ông: Nguyễn Mạnh Cờng đại diện cho tổ .
Cùng nhau nghiệm thu những công việc giao khoán sau đây đảm bảo đúng chất lợng kỹ thuật và yêu cầu giao khoán của công trình.
- Xây tờng với khối lợng: 310m2 - Trát tờng với khối lợng : 290m2
Ngày 22 tháng 11 năm 2002
Biểu số 1:
Bảng thanh toán KL thuê ngoài (hoàn thành)
Tên công trình: Nhà thần kinh Viện QY - QK3 - Thị xã Hải Dơng
Tổ XD tổ : Nguyễn Mạnh Cờng
TT Nội dung công việc
ĐVT KL Đơn giá Thành tiền
1 Xây tờng m2 310 51.000 15.810.0002 Trát tờng m2 290 4.600 1.334.000