Phơng pháp hạch toán
Tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ công nhân viên hiện thực công tác quản lý sau đó kế toán ghi:
Nợ TK 642: 166.250.936,1 Có TK 334: 139.706.669 Có TK 26.544.267,11
Chứng từ ghi sổ
Số: 143
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền(đ) Ghi chú
Nợ Có Phân bổ lơng BPVP 12/2001 6421 334 50.480.169 Cộng x x 50.480.169 Kèm theo một chứng từ gốc Ngời lập ( Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Tài sản cố định phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp là trụ sơt làm việc ( nhà cửa) ô tô, máy móc, thiết bị văn phòng....
Trên những cơ sở quy định cụ thể về tỷ lệ khấu hao cho từng tài sản, kế toán sẽ lập sổ riêng để theo dõi nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, số khấu hao phải trình trong quý. Cuối quý kế toán căn cứ vào dó để ghi:
Nợ TK 642: 9.330.000 Có TK 214:9.330.000
Chứng từ ghi sổ
Số: 143
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền(đ) Ghi chú
Nợ Có
Phân bổ khấu hao
TSCĐ BPVP 12/2001 6424 214 9.330.000 Cộng x x 9.330.000 Kèm theo một chứng từ gốc Ngời lập ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Bảng tính khấu hao TSCĐ
( Bộ phận quản lý doanh nghiệp ) Quý IV năm 2003
STT Tên tài sản Nguyên giá Khấu hao quý
1 Nhà điều hành 26.383.462 375.000
2 Sân vờn ga ra ô tô 274.918.000 3.540.000
3 Hệ thống cấp thoát nớc 516.000.000 1.530.000
4 Hệ thống điện nớc 128.000.000 660.000
5 Xe kia 61-83 632.000.000 2.655.000
6 Tổng đài điện thoại 20.256.950 9.330.000
Tổng cộng 1.579.558.412 9.330.000
Đối với các chi phí khác nh: chi phí tiếp khách quảng cáo, chi đào tạo, sửa chữa TSCĐ, chi phí phục vụ mua ngoài... căn cứ vào phiếu chi tiết kế toán ghi:
Nợ TK 642 Nợ TK 133
Có TK 111, 112 Có TK 331 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 141
Khi nộp thuế môn bài, thuế nhà đất, thu trên vốn,.... Căn cứ vào biên lai thu tiền của phòng thuế kế toán viết chi trình lãnh đạo duyệt và ghi:
Nợ TK 642
Có TK 333
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911: 390.700.072
Có TK 642: 390.700.072
* Trình tự kế toán:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nh: phiếu chi, hợp đồng thanh toán, sỏ tính khấu hao, tính lơng, sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng (phần chi) kế toán lập bảng kê chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chứng từ ghi sổ sau đó kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái.
Chứng từ ghi sổ
Số: 13
Ngày 31 táng 12 năm 2003
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (đ) Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp 911 642 390.700.072
Cộng x x 390.700.072
Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngời lập
(ký, họ tên) Kế toán trởng(ký, họ tên)
Sổ cái tài khoản 642
Quý IV năm 2003
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
02/10 Chi phí QLDN 111 1.600.500
03/10 Chi phí QLDN 111 552.000
31/10 Phân bổ khấu hao 214 4.912.000
31/10 Phân bổ lơng 334 36.600.200
02/11 Chi phí QLDN 111 468.100
03/11 Chi phí QLDN 111 1.994.500
30/11 Phân bổ khấu hao 214 2.787.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/11 Phân bổ ăn ca 141 2.418.500
30/11 Phân bổ lơng 334 52.626.300
...
04/12 Chi phí QLDN 111 163.000
05/12 Chi phí QLDN 111 528.000
31/12 Phân bổ khấu hao 214 4.901.000
31/12 Phân bổ lơng 334 50.480.169 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 911 390.700.072 Cộng phát sinh quý IV 390.700.072 390.700.072 Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
II.11. Hạch toán xác định kết qủa kinh doanh
Tài khoản 911 đợc Cảng Khuyến Lơng dùng để xác định kết quả kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thờng.... Để xác định
kết quả kinh doanh trong kỳ. Trong khuôn khổ chuyên đề này chỉ xem xét kết quả hoạt động kinh doanh.
* Phơng pháp tính Kết quả hoạt động kinh doanh = Tổng doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng doanh
thu thuần = Tổng doanh thu -
Các khoản chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại
Thực tế tại Cảng Khuyến Lơng:
Tổng doanh thu = Tổng doanh thu thuần
Vì chỉ khi thanh lý hợp đồng căn cứ vào biên bản thanh lý và tình hình thanh toán, kế toán mới viết hoá đơn. Do đó hiện tại Cảng Khuyến Lơng không sử dụng các tài khoản 532 – giảm giá hàng bán, 531 – Hàng bán bị trả lại,
521 Chiết khấu hàng bán.–
* Phơng pháp hạch toán
Cuối quý kế toán kết chuyển các tài khoản 511, 632, 642 sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong quý.
+ Đối với hàng hoá nhập kho cuối quý kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 6.265.782.896
Có TK 632: 6.265.782.896
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911: 390.700.072
Có TK 642: 390.700.072 + Kết chuyển doanh thu bán hàng trong kỳ:
Nợ TK 511: 6.840.945.235
Có TK 911: 6.840.945.235
+ Doanh nghiệp lỗ: Kết chuyển lỗ sang bên nợ TK 421 – lãi cha phân phối
Có TK 911
Doanh nghiệp lãi kết chuyển sang bên có TK 421 – lãi cha phân phối Nợ TK 911 Có TK 421 Sổ cái TK 911 Quý IV năm 2003 Ngày tháng Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
50 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 6.840.945.235
99 31/12 Kết chuyển giá trị vốn hàng bán
623 6.265.782.896 130 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 390.700.072 140 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính
811 114.773.358 141 31/12 Kết chuyển chi phí bất thờng 821 428.278.045 142 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính
711 786.221
143 31/12 Kết chuyển doanh thu bất th- ờng
721 1.262.667.219 144 31/12 Kết chuyển l i chã a phân phối 421 904.864.304
Tổng quý IV 8.104.398.675 8.104.398.675 Ngời ghi sổ
Ký ( họ tên) Kế toán trởng( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Sổ cái tài khoản 421
Quý IV năm 2003
Ngày
tháng Chứng từ
Diễn giải TK tơng
ứng Số tiền
Nợ Có
31/12 144 31/12 Kết chuyển lãi cha phân phối
911 904.864.304
Cộng 904.864.304
quý IV năm 2003 Phần báo cáo lãi, lỗ
TT Chỉ tiêu M sốã Kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế đầu năm
1 Tổng doanh thu 01 4.425.899.796 6.840.945.235 17.360.719.975 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Các khoản giảm trừ 03
3 Triết khấu 04
4 Giảm giá 05
5 hàng bán bị trả lại 06
7 Thuế xuất nhập khẩu 09
8 Doanh thu thuần 10 4.425.899.796 6.840.945.235 17.360.719.975 9 Giá vốn hàng bán 11 4.024.855.685 6.265.782.896 15.706.303.098
10 L i gộpã 20 401.044.111 575.162.339 1.654.416.877
11 Chi phí bán hàng 21
12 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 273.533.274 390.700.072 1.148.818.382
13 L i thuầnã 30 127.510.837 184.462.267 505.598.495
14 Doanh thu hoạt động tài chính 31 1.256.549 786.221 3.943.301 15 Chi phí hoạt động tài chính 32 105.869.363 114.773.358 397.721.922 16 L i hoạt động tài chínhã 40 - 104.612.814 - 113.987.137 - 393.778.621
17 Thu khác 41 1.262.667.219 1.278.456.919
18 Chi phí khác 42 2.368.119 428.278.045 442.804.319
19 L i khácã 50 - 2.368.119 834.389.174 835.652.600
20 Tổng lợi nhuận thuế trớc 60 20.529.904 904.864.304 947.472.474 21 Thuế thu nhập phải nộp 70
22 Lợi nhuận sau thuế 80 20.529.904 904.864.304 947.472.474
Chơng III
hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở cảng
khuyến lơng
III.1. Nhận xét, đánh giá về công tác tổ chức kế toán nói chung và hạch toán kế toán bán hàng nói riêng tại Cảng Khuyến Lơng
III.1.1. Nhận xét chung:
Trong điều kiện mở cửa với nền kinh tế thị trờng, ban lãnh đạo Cảng Khuyến Lơng đã mạnh dạn đa ra nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và hoà nhập nhịp sống của Cảng Khuyến Lơng với nhịp sống của nền kinh tế thị trờng. Hiện nay Cảng Khuyến Lơng đang áp dụng chế độ kế toán mới của Bộ Tài Chính ban hành. Nhận thức đúng quy luật thị tr- ờng, từ đó vận dụng sáng tạo vào thực tế. Cảng Khuyến Lơng đã hiểu đợc vấn
đề " tiêu thụ là sống" nên công tác quản trị doanh nghiệp bộ phận kế toán của Cảng Khuyến Lơng đã chú trọng quan tâm tới công tác bán hàng hoá.
Với hàng hoá Cảng Khuyến Lơng có nhiều biện pháp bảo quản lu trữhàng tiêu dùng khi nhập kho, Cảng Khuyến Lơngđã kiểm tra chất lợng sản phẩm rất chặt chẽ đảm bảo xuất cho khách hàng những sản phẩm có chất lợng cao. Cảng Khuyến Lơng đặc biệt quan tâm tới khâu bán hàng, kế toán doanh thu bán hàng đợc hạch toán tơng đối đầy đủ kết quả cuối cùng đợc xác định lỗ hay là lãi chính xác, hợp lý, không có tình trạng lỗ giả lãi thật hay ngợc lại, tạo điều kiện cho phân phối lợi nhuận một cách hợp lý nhằm kích thích sản xuất kinh doanh phát triển.
Bộ máy kế toán của Cảng Khuyến Lơng đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc và phù hợp với chuyên môn của mỗi ngời. Mọi ngời đều thực hiện tốt công việc đợc giao. Điều đó góp phần rất to lớn vào việc hoạt động có hiệu quả của bộ máy kế toán cũng nh của Cảng Khuyến Lơng.
Để hiện đại hoá công tác kế toán, Cảng Khuyến Lơng đã quan tâm tới việc trang bị kiến thức, máy vi tính cho phòng kế toá, 100% nhân viên phòng kế toán đều sử dụng thành thạo máy vi tính và các phần ứng dụng của máy vi tính, đặc biệt là phần mềm chuyên dụng.
Hiện nay phòng kế toán Cảng Khuyến Lơng gồm 5 ngời, đay là việc hợp lý hoá tinh giảm biên chế của Cảng Khuyến Lơng. Mặc dù có ts ngời đảm nhận một khối lợng công việc lớn nh phòng kế toán của Cảng Khuyến Lơng đã có tinh thần cố gắng rất cao để không dừng lại ở mức độ hoàn thành và còn phải hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ mà ban lãnh đạo Cảng Khuyến Lơng và các cán bộ công nhân viên tin tởng giao phó. Đây là một sự cố gắng rất lớn của phòng kế toán và mặt thành công cần dợc phát huy.
Với cách bố trí nói trên, kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng đã thật sự đi vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách tơng đối đầy đủ, phản ánh đúng hiện trạng của Cảng Khuyến Lơng. Tuy nhiên vẫn còn một số nguyên nhân khách quan và chủ quan nên một số phần việc vẫn cha đáp ứng đợc yêu câù kế toán bán hàng.
III.1.2. Một số nhận xét trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Cảng Khuyến Lơng.
A. Ưu điểm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Về kế toán bán hàng:
Cảng Khuyến Lơng đã chấp hành chế độ quản lý về kế toán bán hàng, phòng kinh doanh, phòng kế toán cùng hoạt động ăn kớp nhau, thờng xuyên có kiểm tra, đối chiếu số liệu, đảm bảo quản lý hàng hoá mộtcách chặt chẽ, tránh hao hụt, mất mát về mặt hiện vật. Các chứng từ dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, chi ... theo đúng mẫu và đều đợc phê duyệt của trởng phòng và các bộ phận liên quan ký xác nhận chứng từ, đợc luân chuyển theo đúng tình tự không có sự ách tắc chồng chéo giữa các bộ phận có liên quan.
* Về các khoản làm giảm doanh thu:
Cảng Khuyến Lơng không phải hạch toán scông tác giảm giá bán hàng bán bị trả lại. Điều đó chứng tỏ Cảng Khuyến Lơng đã làm tốt công tác kiểm tra chất lợng hàng bán, đảm bảo uy tín của mình trên thị trờng.
* Tình hình tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nội dung việc tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cảng Khuyến Lơng đã thực hiện tơng đối đầy đủ và đúng chế độ kế toán mới ban hành. Cụ thể là cảnh đã xác định chính xác các nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp và lập một hệ thống chứng từ sổ sách kê toán đợc thống nhất và đầy đủ.
* Tình hình theo dõi công nợ:
Cảng Khuyến Lơng có rất nhiều khách hàng ngoài những khách hàng đến mua hàng và thanh toán ngay thì Cảng còn có nhiều khách hàng thờng xuyên và quen thuộc đến nhận hàng trớc , thanh toán sau. Số khách hàng này chiếm phần lớn trong tổng số khách hàng của Cảng. Chính điều này đặt lên vai kế toán Cảng một trách nhiệm nặng nề là thờng xuyên phải theo dõi, kiểm ta số lợng tài snả khá lớn của mình. Trong quy trình thanh toán Cảng đã tìm ra và hoàn thiện các biện pháp thích hợp từ mềm rẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ. Các biện pháp
đó phải đảm bảo cho các nguyên tắc là: Lợi ích của Cảng không bị vi phạm đồng thời không bị mất bạn hàng.
* Về nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
Cảng Khuyến Lơng đã vận dụng linh hoạt lý luận kế toán vào thực tiễn, đa ra hệ thống sổ sách ghi chép quá trình bán hàng tơng đối chính xác hợp lý. Các nghiệp vụ bán hàng của Cảng Khuyến Lơng xảy ra từng ngày, từng giờ nh- ng Cảng đã hoàn thành rất tốt việc theo dõi tình hình thanh toán của từng hợp đồng, từng khách hàng. Đây là kết quả của quá trình làm việc cần cù, sáng tạo và đầy trách nhiệm của cán bộ kế toán. Đoa lá những mặt tích cực Cảng Khuyến Lơng đã đạt đợc cần tiếp tục hoàn thiện và phát huy.
III.2. Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Cảng Khuyến Lơng.
Trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình hình thực tế skế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Cảng Khuyến Lơng Hà Nội em đã nhận thấy công tác kế toán về cơ bản đã đi vào nề nếp , đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán của Nhà nớc và Bộ Tài chính ban hành phù hợp với điều kiện thực tế của Cảng Khuyến Lơng hiện nay. Đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho Giám đốc Cảng theo dõi đợc tình hình biến động của tài sản và tiền vốn. Kế toán Cảng Khuyến Lơng đã xác định đúng và tơng đối đầy đủ doanh thu bán hàng từ đó chỉ ra đợc chính xác kết quả tiêu thụ ở từng thời kỳ, thực hiện đúng đủ ngân sách. Trong thời gian thực tập, với trình độ thực tế cha nhiều, em đã tìm hiểu và có một số nhận xét sau nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cảng Khuyến Lơng.
1. Với khách hàng.
Nên có nhiều chính sách u đãi hơn nữa đối với những khách hàng quen biết, lâu năm hay những khách hàng lớn chẳng hạn: Cảng Khuyến Lơng có thể giảm giá trị hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm nào đó nếu họ ký kết với Cảng Khuyến Lơng một hợp đồng có giá trị lớn hay thanh toán nhanh. Và cuối quý, năm Cảng Khuyến Lơng nên tính tổng giá trị các hợp đồng của những khách
hàng snào là lớn nhất để có một hình thức u đãi thích hợp. Hay với một hợp đồng lớn Cảng Khuyến Lơng có thể thởng cho ngời ký kết hợp đồng hay ngời giới thiệu một tỷ lệ hoa hồng nào đó. Với nền kinh tế mở cửa nh nớc ta hiện nay những hình thức u đãi hợp lý, linh hoạt trong công tác bán hàng sẽ là công cụ rất mạnh mẽ để thu hút khách hàng nhằm tăng cờng khả năng tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuận trong kinh doanh.
2. Kề vấn đề tài khoản và nội dung sử dụng các tài khoản:
Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả những chi phí cần thiết liên quan đến quá trình quản lý trong kỳ. Tuy nhiên, thực tế ở Cảng Khuyến Lơng đã phản ánh cả chi phí bán hàng vào tài khoán 642. Việc Cảng Khuyến Lơng gộp chung các khoản chi phí này lại với nhau sẽ gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm toán các khoản chi phí, về tính hiệu quả, tính mục đích