* Kế toán VAT trong Công ty đợc thực hiện theo nguyên tắc chung :
2.2.4.2.2 Qui trình ghi Sổ kế toán.
Công ty xe máy- xe đạp thống nhất xuất NVL sử dụng cho các mục đích khác nhau : sản xuất sản phẩm, bán, quản lý phân xởng...
TGVTT của VL xuất kho đợc tính theo phơng pháp Hệ số giá.Các TK đợc sử dụng để hạch toán NVL xuất kho : TK 152, 154.1,621, 627,...
* Bảng phân bổ số 2 : phản ánh giá trị VL công cụ lao động nhỏ xuất kho trong quí theo giá thực tế, giá hạch toán và phân bổ cho các đối tợng sử dụng.
- Cột giá hạch toán căn cứ vào số liệu tổng hợp đợc của 3 tháng trong quí từ Bảng kê N- X - T VL.
- Kế toán căn cứ vào hệ số chênh lệch từ Bảng kê số 3 để tính TGVTT của VL xuất dùng.
- Số liệu trên Bảng phân bổ số 2 đợc sử dụng để lên Bảng cân đối SPS. Quí III /2005, Bảng phân bổ số 2 đợc lập nh sau ( Biểu 10 )
Quí III / 2005 có Bảng cân đối SPS nh sau ( Biểu 11)
* Trên cơ sở Bảng cân đối SPS, kế toán tổng hợp lập Sổ cái các TK. Liên quan đến VL có các Sổ cái TK 152, 621,...
Các Sổ cái đợc mở cho cả năm, phản ánh Số d đầu năm, SPS Nợ, SPS Có, Số d cuối năm của từng TK.
Quí III / 2005, Sổ cái một số TK liên quan đến NVL đợc mở nh sau (Biểu 12 )
* Vào đầu năm 2006, Công ty cũng tiến hành kiểm kê vật t ở từng kho ở các phân xởng, với Biên bản kiểm kê nh sau ( Biểu 13 )
Qua thực tế công tác kế toán VL tại Công ty xe máy- xe đạp thống nhất có thể khái quát trình tự ghi Sổ kế toán theo Sơ đồ sau:
Chứng từ gốc Thẻ kho Bảng kê N -X-T SCT số 2 Sổ quĩ NKCT số 5 NKCT số 1, 2 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2 Bảng cân đối SPS
Ghi chú : : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : ghi cuối quí : đối chiếu
Chơng 3
Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu
tại Công ty xe máy- xe đạp thống nhất
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán NVL tại Công ty xe máy- xe đạp thống nhất .