II. Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà
Sổ cái tài khoản
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 7/1/05 PT28 Xí nghiệp xây lắp 201 Tạm ứng vốn công ty tiền vật t CT NVH Quận Tây Hồ 336 700 000 000 7/1/05 PT29 Xí nghiệp xây lắp 201 Tạm ứng vốn công ty lơng T5/2005 đợt 1 336 200 000 000 7/1/05 PT31 Phạm Ngọc Long Chi tạm ứng trả tiền vật t CT NVH Quận Tây Hồ 141 350 000 000 7/1/05 PT33 Xí nghiệp xây lắp 201 Chi lơng T5/2005 đợt 1 334 200 000 000 ... ... ... ... ... ... ...
Công ty đầu t xây dựng số 2 HN Xí nghiệp xây lắp 201
Sổ cái tài khoản 621
Chứng từ Khách hàng TK Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
7/12/05 23HƯ Hoàn vay T11+T12/05 141 535 000 000
31/12/05 24HƯ Hoàn ứng mua vật t 141 237 000 000
31/12/05 57TH Trích trớc chi phí vật t CT NVHQ Tây Hồ 335 345 672 000
... ... ... ... ... ...
31/12/05 92TH Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 154 5 297 463500
Tổng phát sinh 5 297 463500 5 297 463500
Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty nh sau:
* Chi phí nhân công trực tiếp
Nhìn chung quá trình sản xuất ở xí nghiệp xây lắp cũng giống nh ở các doanh nghiệp sản xuất khác, đó là sự kết hợp các yếu tố đầu vào nh lao động, t liệu lao động và đối tợng lao động để tạo ra sản phẩm là các công trình, hạng mục công trình. Do đó lao động tiền lơng cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất. Vì vậy đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ lao động và tiền lơng để tạo ra động lực sản xuất và làm tăng năng xuất lao động trong Công ty, qua đó thúc đẩy Công ty ngày càng lớn mạnh.
TK111,112 TK 141
TK 152
TK 621 TK 154
TK133
Chi phí nhân công trực tiếp trong các công trình xây dựng bao gồm chi phí quản lý công trình, chi phí cho bộ phận lao động gián tiếp nh bảo vệ, cấp dỡng, chi phí cho công nhân trực tiếp tham gia vào xây dựng ...
Tài khoản mà Công ty Đầu t xây dựng Hà Nội sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là tài khoản 622. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, chẳng hạn nh
+ TK 622 – CT NVH Quận Tây Hồ + TK 622 – CT Tân Thịnh
+ TK 622 – CT Làng sinh viên HACINCO ...
Đối với lực l ợng công nhân lao động trực tiếp : do đặc điểm chung của nghành xây lắp là công trình thi công thờng ở xa, khó khăn cho việc vận chuyển nên lực lợng công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây dựng thờng chủ yếu là đợc Công ty thuê ngoài trực tiếp tại địa phơng nơi thi công công trình thông qua các hợp đồng thuê ngắn hạn (mẫu số 201). Số lợng công nhân thuê ngoài tuỳ thuộc vào quy mô công trình và tính chất phức tạp của công việc, họ phải đảm nhiệm công việc theo đúng nh hợp đồng và đợc tính lơng theo sản phẩm căn cứ vào đơn giá đơn vị sản phẩm mà Công ty đa ra và đợc theo dõi qua Bảng chấm công( Mẫu số 202). Tổ trởng các tổ tiến hành phân chia lơng cho các thành viên trong tổ mình thông qua bảng thanh toấn tiền nhân công (mẫu số 203). Khi công việc mà mỗi tổ hoàn thành bàn giao đội trởng đội giám sát thi công công trinh cùng với tổ trởng tổ lao động tiến hành nghiệm thu, bàn giao và lập Biên bản đối chiếu và nghiệm thu (Mẫu số 204). Sau đó đội trởng căn cứ vào các chứng tử trên lập Bảng kê chứng từ thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 205) rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng ( Mẫu 206) giao cho kế toán tại xí nghiệp kiểm tra rồi sau đó kế toán sẽ vào sổ Nhật ký chung (Mẫu 207) và sổ chi tiết TK622 (Mẫu số 208), Sổ cái TK 622(Mẫu số 209)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Quảng Ninh, ngày 15 tháng 2 năm 2005
Hợp đồng thuê mớn nhân công
Tên công trình : Khách sạn Bình Minh
Căn cứ vào nhu cầu nhân công của Công ty Đầu t Xây dựng Hà Nội thuộc Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội
Chúng tôi gồm :
Bên A(giao việc): Công ty Đầu t Xây dựng Hà Nội Trụ sở chính tại 324 Tây Sơn Hà Nội
Đại diện:
Bên B(nhận việc)
Do Ông: Chức vụ: Địa chỉ: Hạ Long – Quảng Ninh
Số CMTND: Nơi cấp:
Hai bên cùng nhau thoả thuận và đi đến những nội dung thống nhất nh sau: Điều 1: Nội dung công việc
Bên A: Đồng ý giao khoán, bên B đồng ý nhận đóng cọc công trình khách sạn Bình Minh với giá : ...
Thời gian thực hiện là : 1 tháng kể từ ngày ký hợp đồng Điều 2 : Trách nhiệm của bên A ...
Trách nhiệm của bên B ... Điều 3 : Nghiệm thu và thanh toán ...
Điều 4 : Trong quá trình thực hiện nếu có vớng mắc gì thì hai bên cùng nhau th- ơng lợng giải quyết và cá phát sinh công việc khác phải đợc thoả thuận trớc khi làm. Hợp đồng lập thành 4 bản mỗi bên giữu 2 bản.
Mẫu số 202