- Hạch toán giảm TSCĐ:
2.2.5) Kế toán sửa chữa TSCĐ.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Giảm TSCĐ do 214 100.000.000 Thanh lý hệ thống Khối phổ 211 100.000.000 Cộng 100.000.000 100.000.000
Ngày C.từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ghi Tháng Số Ngày Diễn giải TK đối Nợ Có chú Ghi sổ hiệu tháng ứng 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 6.485.312.464 31.12 131 30.12 Mua hệ thống khối phổ 111 5.138.648.380 31.12 134 30.12 Thanh lý hệ thống KP 214 100.000.000 Cộng số phát sinh 5.138.648.380 100.000.000 Số dư cuối kỳ 11.522.961.844
Trong các đơn vị HCSN có thu, TSCĐ là CSVCKT của đơn vị, nó có tầm quan trọng và có giá trị lớn trong hoạt động NCKH. Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng từng bộ phận. Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thờng trong suốt thời gian sử dụng thì đơn vị phải thờng xuyên sửa chữa bảo dỡng khi TSCĐ bị h hỏng. Công việc sửa chữa đợc chia làm 2 loại : Sửa chữa thờng xuyên và sửa chữa lớn.
- Đối với sửa chữa thờng xuyên TSCĐ : công tác sửa chữa thờng xuyên TSCĐ tại Viện thờng là sửa chữa nhỏ, mang tính bảo dỡng TSCĐ nên chi phí sửa chữa phát sinh không lớn. Vì vậy, chi phí sửa chữa thờng xuyên TSCĐ tại Viện đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí hoạt động nghiên cứu trong kỳ.
Ví dụ : Ngày 22/06/2002, phòng quản lý chức năng đa máy vi tính đi sửa tại trung tâm máy tính DTIC. Tổng chi phí sửa chữa đã trả bằng tiền mặt là 605.000 (bao gồm cả thuế GTGT 10%) .
Kế toán định khoản:
Nợ TK 661 : 605.000 đồng
Có TK 111 : 605.000 đồng
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán lập chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Số 135 Ngày 30 tháng 12 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Chi phí sửa chữa 661 605.000 Máy vi tính
111 605.000
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng
- Đối với sửa chữa lớn : Sửa chữa lớn tại Viện chủ yếu là sửa chữa nâng cấp nhằm mục đích phục hồi năng lực hoạt động và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ. Công việc sửa chữa lớn thờng làm theo kế hoạch đầu năm hoặc cuối năm, xác định những TSCĐ đã cũ, đã h hỏng hoặc những TSCĐ đã đến kỳ sửa chữa lớn. Toàn bộ công việc hầu nh phải thuê ngoài vì Viện không có bộ phận chuyên trách.
Cụ thể là: Trong quý IV/2002 công ty cơ khí- kỹ thuật sửa chữa một máy hút ẩm. Công việc sửa chữa thuê khoán gọn theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên bao gồm :
+ Thay cấu hình cơ bản: 11.000.000 đồng + Thay các thiết bị bổ sung bắt buộc : 3.500.000 đồng + Bảo dỡng : 500.000 đồng Và thuế GTGT đợc tính theo quy định hiện hành.
Khi công việc sửa chữa máy hoàn thành, công ty cơ khí- kỹ thuật bàn giao cho Viện kèm theo 1 hoá đơn( GTGT ) về sửa chữa máy hút ẩm. Hai bên tiến hành biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành nh sau :
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
Hoá đơn ( gtgt )
Ngày 22 tháng 12 năm 2003.
Liên 2: ( giao cho khách hàng ) LL/99 – B N 013795 Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí- kỹ thuật
Địa chỉ: Láng Thợng- Hà Nội.
Số tài khoản: 301.01.035 Điện thoại: 8583507
TEL: 8532511 – FAX - MS
Họ tên ngời mua: Nguyễn Trọng Quế
Đơn vị: Viện địa chất
Địa chỉ: 18- Đờng Hoàng Quốc Việt- Cầu Giấy- Hà Nội
Hình thức thanh toán: tiền mặt – MS
Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên ) ( Ký tên, đóng dấu )
TT Tên quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Sp, hàng hoá