211 214 466 Ghi giảm giá trị hao mòn Cuối năm ghi giá trị
1.7) Kế toán TSCĐ nhận giữ hộ nhận gia công –
TSCĐ nhận giữ hộ – nhận gia công là các loại TS của đơn vị khác nhờ giữ hộ, bán hộ hoặc tạm giữ chờ giải quyết và các loại vật t hàng hoá nhận để gia công, chế biến, giá trị kế toán là giá ghi trong hợp đồng giao nhận TS, hợp đồng nhận gia công, chế biến: giá trị TS tạm giữ là giá ghi trong biên bản tạm giữ TS hoặc giá tạm tính để ghi sổ.
Để phản ánh số tài sản nhận giữ hộ – nhận gia công kế toán sử dụng TK 002. Kết cấu và nội dung của TK 002 nh sau:
111,112 661 *** *** *** *** Trả tiền thuê TSCĐ hàng tháng tính vào chi phí HCSN (2) 631,661 (3) (4)
Trả tiền thuê TSCĐ Phân bổ tiền thuê TSCĐ 1 kỳ hoặc nhiều kỳ hàng tháng tính vào chi cho đơn vị cho thuê phí SXKD hoặc chi HCSN
001 (1) (1)
Ghi giá trị TSCĐ Ghi giá trị TSCĐ thuê thuê ngoài khi nhận ngoài khi hoàn trả cho đơn vị cho thuê
• Bên nợ :Giá trị các loại vật t, hàng hoá tăng do nhận giữ hộ, nhận gia công, chế biến.
• Bên có:
- Giá trị vật t, hàng hoá đã tiêu hao tính vào số sản phẩm gia công, chế biến đã giao trả.
- Giá trị vật t, hàng hoá không sử dụng hết trả lại cho ngời thuê gia công, chế biến.
- Giá trị TS nhận giữ hộ đợc chuyển trả cho ngời chủ sở hữu.
- Giá trị TS tạm giữ chờ giải quyết đã chuyển trả cho chủ sở hữu hoặc đã đợc xử lý theo Pháp luật.
• Số d bên nợ: giá trị TS, vật t, hàng hoá hiện còn giữ hộ, còn tạm giữ cha giải quyết và giá trị các loại vật t hàng hóa còn giữ để gia công, chế biến.
Ngoài ra kế toán trên TK này phải lu ý các quy định sau:
1. Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản TS không phản ánh vào TK này mà phản ánh vào TK chi phí có liên quan trong Bảng cân đối TK.
2. Phải tổ chức theo dõi chi tiết từng loại TS, vật t, hàng hoá theo từng nơi bảo quản và từng chủ sở hữu. Các loại TS nhận giữ hộ, tạm giữ không đ- ợc phép sử dụng và phải tổ chức bảo quản cẩn thận, khi giao nhận hay trả lại phải có sự chứng kiến của hai bên và phải làm thủ tục, giấy tờ đầy đủ, có sự xác nhận của cả hai bên.
3. TK này cũng phải phản ánh cả số thiết bị của bộ phận xây lắp nhận của ngời cho thầu để lắp đặt vào công trình.
Chơng II :
thực tế công tác kế toán tscđ tại viện địa