- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức nhật kýchứng từ
111,112,331,341 111,112,331,341 Tăng do mua sắm Giảm do thanh lý nhượng bán
Tăng do mua sắm Giảm do thanh lý nhượng bán
Giá trị hao mòn 627,641,642 (GTCL không lớn) Giảm do chuyển thành CCDC 142(GTCL lớn) Tăng do XDCB bàn giao 412 Tăng do đánh giá lại Giảm do đánh giá lại
- Chứng từ:
+ Phiếu nhập xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+ Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá, hàng ký gửi + Thẻ kho
- Sổ sách: Bảng kê số 8, số 3, Bảng cân đối hàng hoá, Báo cáo tồn kho, Sổ cái TK 156, 157
Mẫu minh hoạ: Bảng kê số 8, TK 1561 tháng 9/2002
STT Diễn giải ĐKD Ghi nợ 1561, có TK # 3312 141 ... Cộng nợ Ghi có 1561, nợ TK# 632 ... Cộng có CKD Cộng
Bảng cân đối hàng hoá STT Diễn giải Đv D ĐK Nhập hàng Xuất bán Xuất hao hụt Tồn CK SL GT SL GT SL GT SL GT SL GT Doanh số bán ra Lãi gộp
III.2.2. Quy trình hạch toán
Kế toán kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Quy trình hạch toán chi tiết
Phiếu nhập
Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành vào thẻ kho và sổ chi tiết TK156,157 để cuối tháng vào bảng cân đối hàng hoá TK156,157
-Quy trình hạch toán tổng hợp
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê số 8, chi tiết cuối tháng chuyển số liệu của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ số 8 để lên sổ cái 156, 157.
Căn cứ vào số liệu tổng hợp ở nhật ký chứng từ số 8, bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết để lên báo cáo kế toán.
Chứng từ hàng hoá
Bảng kê 8 NK-CT 8(1561,1562,157) Sổ chi tiếtTK1561,1562,157 Sổ cái TK 156,157 Bảng cân đối HH 156,157
III.2.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
III.3. Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng
III.3.1. Chứng từ sổ sách áp dụng
- Chứng từ:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lơng + Phiếu nghỉ hởng BHXH + Bảng thanh toán tiền thởng + Phiếu báo làm thêm giờ
- Sổ sách: Bảng tính và phí tiền lơng, các nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái TK 334, 335, 338
Căn cứ vào bảng chấm công, hệ số cấp bậc và các điều kiện khác, kế toán tiền lơng tính ra số tiền lơng và BHXH phải trả cho công nhân viên định kỳ theo tháng.
Việc trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định là 25%, trong đó: KPCĐ 2%, BHXH 20%, BHYT 3%. 331,111,112 156,157 133 111,112,331 Mua hàng VAT 412 3381 412 632 Thừa khi KK Đánh giá tăng NVL HH không đúng quy cách, phẩm chất Đánh giá giảm Khi bán hàng
Trong 25% thì doanh nghiệp tính vào chi phí 19% (BHXH: 15%, KPCĐ: 2%, BHYT: 2%) còn 6% trừ vào lơng công nhân viên (BHXH: 5%, BHYT:1%).
KPCĐ đóng 2% thì 1% nộp cho công đoàn Bộ thơng mại, 1% để lại cho công đoàn của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BHYT 3% nộp toàn bộ cho cơ quan y tế.
III.3.2. Quy trình hạch toán
Từ các chứng từ gốc và bảng phân bổ, kế toán kết hợp rộng rãi hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán.
Từ các chứng từ kế toán tiến hành ghi hàng ngày vào bảng phân bổ số 1, cuối tháng tập hợp số liệu vào bảng kê 4,5,6. Từ các bảng kê này, kế toán tiền l- ơng vào nhật ký chứng từ số 7.
Từ các chứng từ, kế toán tiến hành ghi hàng ngày vào nhật ký chứng từ số 1,2,10.
Số liệu trên sổ cái tài khoản 334, 335, 338 là đợc tổng hợp từ các nhật ký chứng từ 1,2,10 và 7
CT lao động, tiền lơng, CT thanh toán
NHCT số 1, 2, 10
Sổ cái 334, 335, 338
Báo cáo kế toán
Bảng phân bổ số 1
Bảng kê số4,5,6
III.3.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
III.4. Kế toán vốn bằng tiền
III.4.1. Chứng từ, sổ sách
- Chứng từ:
+ Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng + Biên lai thu tiền
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Bảng kiểm kê quỹ
- Sổ sách: nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,8,10; bảng kê 1,2; bảng tổng hợp số phát sinh; sổ cái TK 111, 112
3383,3384,141 334 622,627,641,642
Khấu trừ các khoản vào Lơng, tiền ăn ca phải trả TN của CNV
111, 112
Thanh toán lơng vàkhoản # bằng tiền
335
TL nghỉ phép ttê Trích trớc lơng phép
Tiền thởng thi đua chi từ các quỹ
4311,4312 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
512
33311
Giá không thuế
VAT
TT lơng = hiện vật
3383 BHXH phải trả CNV
III.4.2. Quy trình hạch toán
Hàng ngày, từ chứng gốc kế toán tiến hành vào bảng kê 1,2và nhật ký chứng từ 1,2,3,4,8,10. Cuối tháng từ các nhật ký chứng từ kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp số phát sinh để lên sổ cái TK 111, 112, 113. Từ sổ cái và các bảng kê 1,2, kế toán sẽ lên báo cáo kế toán.
III.4.3. Sơ đồ hạch toán
III.5. Kế toán mua hàng
III.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Các chứng từ: + Hoá đơn mua hàng
111,112,113
131 156,157,627,641,642
Người mua Ttoán
Mua hàng hoá, dịch vụ 141,136,138
Các đối tượng # ttoán
331
334 Ttoán cho người bán
Ttoán lương CT tăng, giảm vốn = tiền
NK-CT 1,2,3
Bảng tổng hợp số PS
Sổ cái 111, 112, 113
Báo cáo kế toán
NK- CT4,8,10 B.Kê 1,2
+ Các hợp đồng cung cấp
+ Các chứng từ thanh toán công nợ với ngời bán gồm: phiếu d tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán bằng tiền tạm ứng và các chứng từ thanh toán khác.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 331,, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái tài khoản 331.
III.5.2. Quy trình hạch toán tại công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 331 định kỳ cuối tháng vào nhật ký chứng từ số 5 sau đó vào sổ cái TK 331 số tổng cộng đợc đa lên báo cáo kế toán.
III.5.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
s
III.6. Kế toán tiêu thụ và kết quả
Phơng thức tiêu thụ là các cách thức bán hàng và thanh toán tiền hàng. Trên thực tế, hàng hoá có thể tiêu thụ bằng cách bán buôn (qua kho) chuyển hàng,vận chuyển thẳng hay bán lẻ bán trả góp hoặc kỹ gửi, đại lý. Mỗi một phơng thức tiêu thụ khác nhau sẽ không giống nhau về cách thức, địa điểm giao hàng, chi phí bán hàng .... Vì thế tuỳ theo phơng thức tiêu thụ và hình thức kinh doanh mà các doanh nghiệp có thể lựa chọn cho mình những phơng thức bán hàng thích hợp.
CT gốc Sổ chi tiết TK 331 NKCT số 5
Sổ cái TK 331 Báo cáo kế toán
111,112
156,157
331 156,157
ứng trước cho người bán
Thanh toán tiền hàng
Mua hàng
133 VAT
Là công ty kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại, công ty nông thổ sản I đã lựa chọn cho mình 3 phơng thức bán hàng sau:
- Phơng thức bán vận chuyển thẳng không qua kho: Hàng thu mua không nhập kho mà chuyển thẳng đến giao cho đơn vị mua. Công ty phải tiến hành thanh toán với cả hai bên bán và mua.
- Bán trực tiếp: Là phơng thức giao hàngcho ngời mua trực tiếp tại kho,tại quầy hàng hay tại các bộ phận sản xuất của công ty. Hàng hoá khi bàn giao đợc chính thức coi là tiêu thu và đơn vị mất quyền sở hữu số hàng hoá này.
- Phơng thức bán hàng ký gửi, đại lý: Công ty xuất hàng giao cho các đơn vị, cá nhân nhận làm đạilý. Số hàng gửi bán vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty chỉ khi nào nhận thông báo của các đại lý thì số hàng gửi tại đại lý mới chính thức đợc coi là tiêu thụ. Theo phơng thức này công ty phải trả hoa hồng cho đại lý.
III.6.1. Chứng từ, sổ sách
- Chứng từ:
+ Hoá đơn bán hàng
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn cớc vận chuyển + Hoá đơn dịch vụ
+ Hoá đơn giám định hàng xuất nhập khẩu + Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi) + Thẻ quầy hàng
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 131, bảng kê 11,8,9,10,5; nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 632, 641, 642, 511, 911.
III.6.2. Quy trình luân chuyển chứng từ