Hiện tại Cụng ty khụng thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ tớnh văo chi phớ sản xuất sản phẩm. Khi phỏt sinh chi phớ sửa chữa lớn, toăn bộ chi phớ được tớnh cho phõn xưởng sử dụng TSCĐ đú. Do vậy khi chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh trong kỳ lăm cho tớnh chớnh xỏc của giỏ thănh khụng được đảm bảo, vă gõy biến động giỏ thănh vă ảnh hưởng đến lợi nhuận kế toỏn. Do vậy để đỏp ứng kịp thời nhu cầu mỏy múc phục vụ sản xuấ, Cụng ty nờn thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ Cuối niờn đọ kế toỏn, Phũng quản lý vật tư cơ giới cựng Phũng kờ hoóchay dựng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ cho năm kế hoạch. Căn cứ văo dự toỏn chi phớ sửa chữa lớn, hăng thỏng, phũng kế toỏn tiến hănh phõn bổ văo chi phớ của cỏc đối tượng sử dụng.
Khi trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ kế toỏn ghi: Nợ TK 627
Cú TK 335
Khi phỏt sinh chi phớ kế toỏn ghi: Nợ TK 335
Cú TK 111,112,141,331…
Nếu chi phớ thực tế phat sinh lớn hơn chi phớ trớch trước, số tiền chờnh lệch được hạch toỏn văo chi phớ trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 627
Cú TK 335
Nếu chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh thỡ chờnh lệch được hạch toỏn văo thu nhập khỏc trong kỳ:
Nợ TK 335
Cú TK 711
Khi lập kế hoạch trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ, Cụng ty cú thể mở cỏc sổ: Sổ trớch trước chi phớ sửa chũa lớn TSCĐ vă Sổ chi tiết phõn bổ khấu hao theo mẫu sau:
Cụng ty TBPT Hoă Phỏt
Sổ trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ Năm N
Phõn xưởng:
STT Tăi sản Nguyờn giỏ Mức trớch Ghi chỳ
Tờn Tăi sản Số hiệu
CTY TBPT Ho Phâtă
Sổ chi tiết phđn bổchi phí sửa chũa lớn TSCĐ
Phõn xưởng: STT Tăi sản TK ghi Nợ Ghi C ú TK 335 Tờn Tăi sản Số hiệu
Còn có một số ý kiến nữa em muốn đợc đa ra nhng còn phảI tham khảo ý kiến của phòng kế toân Công ty.