2.2.1.1. ẹaởc ủieồm, yẽu caău quaỷn lyự vaứ phãn loái chi phớ saỷn xuaỏt ụỷ Cõng ty.
Laứ moọt doanh nghieọp saỷn xuaỏt nẽn cuừng nhử caực doanh nghieọp saỷn xuaỏt khaực, chi phớ saỷn xuaỏt cuỷa Cõng ty laứ nhửừng chi phớ doanh nghieọp boỷ ra trong quaự trỡnh saỷn xuaỏt saỷn phaồm. Do ủoự, ủaởc ủieồm, yẽu caău quaỷn lyự chi
Chứng từ gốc vă bảng tập hợp chứng từ cùng loại
Chứng từ mê hô nhập dữ liệu văo mây
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
Sổ dăng ký chứng từ
Sổ câi tăi khoản
Bảng cđn đối số phât sinh
Bảng cđn đối kế tôn vă bâo câo tăi chính
Bảng tổng hợp chi tiết
phớ saỷn xuaỏt tái moĩi doanh nghieọp seừ phú thuoọc vaứo ủaởc ủieồm cuỷa quaự trỡnh saỷn xuaỏt ra saỷn phaồm cuỷa doanh nghieọp ủoự. Tái Cõng ty TNHH Thieỏt bũ phú tuứng Hoaứ Phaựt toồ chửực saỷn xuaỏt raỏt nhieău saỷn phaồm, moĩi saỷn phaồm lái coự moọt quy trỡnh saỷn xuaỏt riẽng bieọt, do vaọy Cõng ty toồ chửực saỷn xuaỏt caực saỷn phaồm tái caực phãn xửụỷng saỷn xuaỏt khaực nhau. Vỡ vaọy, chi phớ saỷn xuaỏt cuỷa Cõng ty phaựt sinh tái caực phãn xửụỷng khaực nhau ủoứi hoỷi Cõng ty phaỷi toồ chửực taọp hụùp chi phớ tái tửứng phãn xửụỷng. Maởt khaực, do ủaởc ủieồm saỷn phaồm cuỷa Cõng ty laứ moĩi loái saỷn phaồm coự nhieău kớch cụừ khaực nhau vụựi cuứng moọt loái nguyẽn vaọt lieọu, do ủoự ủeồ quaỷn lyự chớnh xaực ủoỏi tửụùng chũu chi phớ coứn phaỷi phãn boồ tửứng loái chi phớ saỷn xuaỏt cho caực ủoỏi tửụùng ủoự. Cũng như caực doang nghieọp saỷn xuaỏt khaực, chi phớ saỷn xuaỏt cuỷa Cõng ty cuừng bao goăm 3 khoaỷn múc chi phớ, ủoự laứ: chi phớ nguyẽn vaọt lieọu trửùc tieỏp, chi phớ nhãn cõng trửùc tieỏp vaứ chi phớ saỷn xuaỏt chung. Cõng ty dửùa vaứo caực khoaỷn múc chi phớ naứy ủeồ taọp hụùp chi phớ saỷn xuaỏt. Ngoaứi ra ủeồ phúc vú cho vieọc laọp baựo caựo chi phớ saỷn xuaỏt kinh doanh, Cõng ty coứn phãn loái chi phớ saỷn xuaỏt kinh doanh thaứnh caực loái sau caờn cửự vaứo noọi dung, tớnh chaỏt kinh teỏcuỷa chi phớ ( hay coứn gói laứ phãn loái chi phớ theo yeỏu toỏ ), goăm caực yeỏu toỏ chi phớ sau: Chi phớ nguyẽn lieọu vaứ vaọt lieọu, chi phớ nhãn cõng, chi phớ khaỏu hao maựy moực thieỏt bi, chi phớ dũch vú mua ngoaứi, chi phớ khaực baống tieăn.
2.2.1.2. Đối tượng kế toỏn tập hợip chi phớ sản xuất tại Cụng ty.
Xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất lă khõu đầu tiờn quan trọng, chi phối toăn bộ cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất vă tớnh giỏ thănh sản phẩm tại Cụng ty. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất phải phự hợp với đặc điểm riờng của từng ngănh, dặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm sản phẩm, yờu cầu quản lý của từng đơn vị.
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức sản xuất vă đặc điểm sản phẩm vă yờu cầu quản lý của Cụng ty TNHH Thiết bị phụ tựng Hoă Phỏt, đối tượng kế toỏn
tập hợp chi phớ sản xuất được xỏc định lă từng phõn xưởng sản xuất. Mỗi phõn xưởng sản xuất đều được mở sổ chi tiết theo dừi riờng vă tập hợp chi phớ theo từng khoản mục: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung.
2.2.1.3. Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất
Phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất Cụng ty hiện đang vận dụng lă phương phỏp trực tiếp theo từng phõn xưởng sản xuất. Chi phớ sản xuất phỏt sinh sử dụng cho phõn xưởng năo được hạch toỏn trực tiếp cho phõn xưởng đú.
2.2.1.4. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở Cụng ty Thiết bị phụ tựng Hoă Phỏt lă khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giỏ thănh sản phẩm của Cụng ty. Do vậy việc hạch toỏn chớnh xỏc chi phớ vật liệu cú ý nghĩa quan trọng đặc biệt để xỏc định lượng tiờu hao vật chất trong sản xuất cũng như tớnh chớnh xỏc vă hợp lý của giỏ thănh sản phẩm của Cụng ty.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở Cụng ty lă toăn bộ trị giỏ nguyờn liệu vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm của Cụng ty, bao gồm:
- Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh: sắt, thộp cỏc loại, tụn cỏc loại, que hăn, …
- Chi phớ bỏn thănh phẩm mua ngoăi : động cơ, vũng bi, tõm hăn, dõy dựi…
- Chi phớ nguyờn vật liệu phụ : dung mụi, sơn đầu nối, sơn chống gỉ… - Nhiờn liệu : Xăng dầu, than rốn,... cung cấp nhiệt cho quỏ trỡnh sản xuất tại cỏc phõn xưởng.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phỏt sinh được phản ỏnh trờn TK 621 “ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”. phiếu nhập kho:
TK năy đĩ được mĩ hoỏ cho từng phõn xưởng, sản phẩm của phõn xưởng: + TK 62101:
Do đặc điểm của sản phẩm vật liệu xõy dựng, mỗi loại sản phẩm lại cú nhiều kớch cỡ khỏc nhau nhưng dựng sản cựng một loại nguyờn vật liệu. Do vậy, để thuận tiện cho việc quỏ trỡnh sản xuất, Cụng ty tổ chức sản xuất theo
từng phõn xưởng, vă mỗi phõn xưởng sản xuất một loại sản phẩm với cỏc kớch cỡ khỏc nhau. Nguồn cung cấp nguyờn vật liệu do Cụng ty tự tỡm kiếm. Khi nguyờn vật liệu nhập kho căn cứ văo hoỏ đơn bỏn hăng, phiếu xuất kho của người bỏn vă cỏc chứng từ hợp lệ khỏc, căn cứ văo số lượng thực tế nhập, thủ kho ghi văo thẻ kho ( thủ kho theo dừi số lượng ).
Trờn cơ sở giỏ mua, số lượng, chi phớ mua, cỏc loại thuế ( nếu cú ), cỏc khoản chiết khấu giảm giỏ kế toỏn sẽ lập
Cụng ty TBPT Hoă phỏt Kho thộp
Phiếu nhập kho Số 34
Ngăy 04 thỏng 03 năm 2007 Họ vă tờn người nhập: CTY TBPT HOĂ PHÂT HN
Nội dung: Nhập hăng theo hoỏ đơn số 95791 ngăy 04/03/2007 của Cụng ty thộp Hoă Phỏt
Nhập tại kho: Kho thộp Hoă Phỏt ( KTHP ) TT quy cỏch, phẩm Tờn, nhĩn hiệu, chất vật tư Mĩ số ĐVT Số lượng Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thộp Phi 42*2 Tấn 10,0 10,0 7.550.085 75.500.850 Thuế nhập khẩu Thuế GTGT 7.550.085 Tổng Cộng 83,050,935
Tổng số tiền bằng chữ: Tỏm mươi ba triệu khụng trăm năm mươi nghỡn, chớn trăm ba mươi lăm đồng.
Sau đĩ căn cứ văo giấy yíu cầu cấp vật t cuacâc phđn xởng sản xuất, thủ kho lập Phiếu xuất kho, ghi văo thẻ kho vă xuất cho câc phđn xởng sản xuất.
Phiấu xuất kho đợc viết thănh ba liín: chứng từ gốc liín 1 gửi về phịng kế tôn, liín 2 thủ kho giữ, liín 3 giao cho ngời nhận vật t.
Cơng ty TBPT Hoă Phỏt Kho Thộp hoă Phỏt
Phiếu xuất kho Số 56 Ngăy 10 thỏng 03 năm 2007
Họ vă tờn người nhận hăng: Nguyễn Văn Dũng
Lý do xuất kho: Sản xuất Giăn giỏo. Địa chỉ ( bộ phõn ): PX Giăn giỏo Xuất tại kho: Kho thộp Hoă Phỏt ( KTHP )
TT Tờn, nhĩn hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật Mĩ số ĐVT
Số lượng Đơn giỏ Thănh tiền Theo YC Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thộp Phi 42*2 Tấn 139,401 139,401
Tổng Cộng 139,401 139,401
Kế tôn Ngời nhận Thủ kho
Đơn giâ nguyín vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng phâp bình quđn cố định một lần văo cuối thâng. Theo phơng phâp năy, căn cứ văo trị giâ vật t tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, vă lợng tồn đầu kỳ, lợng nhập trong kỳ để tính trị giâ vốn thực tế của vật t xuất kho theo cơng thức sau:
Đơn giâ bình quđn xuất kho
= cuối thâng Trị giâ NVL tồn kho đầu thâng + Tổng trị giâ nhập kho trong thâng Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong thâng Nh vậy, trị giâ vốn của vật t xuất kho sử dụng phải đến cuối mỗi thâng mới xâc định đợc.
Định kỳ 10 ngăy, nhđn viín kinh tế ở câc phđn xỏng tiến hănh thanh tôn câc chứng từ lín phịng kế tôn Cơng ty. Câc chứng từ gồm: Phiếu xuất kho,
Phiếu nhập kho, Bảng kí khối lợng vật t xuất dùng vă câc chứng từ khâc nh Hô đơn GTGT, câc chứng từ thanh tôn tạm ứng, Căn cứ văo văo câc chứng từ do… nhđn viín kinh tế gửi lín, kế tôn Cơng ty tiến hănh xử lý, phđn loại chứng từ, định khoản kế tôn vă nhập dữ liệu văo mây, nhờ chơng trình phần mềm kế tôn BRAVO 5.0 câc số liệu sẽ đợc tự động cập nhật văo câc bâo câo tăi chính vă quản trị ngay sau khi ghi chứng từ.
Căn cứ văo chứng từ: Phiếu xuất kho số 56 ngăy 10/03/2007, kế tôn nhập số liệu trín chứng từ năy văo chứng từ “xuất vật t” trín mây khi đê tính đ- ợc đơn giâ Thĩp Phi 42*2 xuất kho bình quđn cuối thâng lă 8000 đồng/ kg theo bút tôn:
Nợ TK 62101 : 1,115,208,000 Cĩ TK : 1,115,208,000
Cuối mỗi thâng câc phiếu xuất kho của từng loại vật liệu đợc tập hợp hợp trín Bảng kí khối lợng xuất kho từng loại vật liệu trong thâng:
Trong thâng 03/2007 tổng lợng thĩp Phi 42*2 xuất sử dụng lă: 458,565 kg với dơn giâ bình quđn do mây tự động tính lă 8000 đ/ kg.
Bảng kí khối lợng thĩp Phi 42*2 xuất sử dụng trong thâng 03/2007.
Chứng từ Bộ phận Số lợng ( Kg ) Số hiệu Ngăy PXK56 10/03 Phđn xởng giăn giâo 139,401 PXK64 16/03 Phđn xởng cơppha 10,000 … … Tổng cộng 458,565
Với việc ứng dụng phần mềm kế tôn BRAVO 5.0 văo cơng tâc kế tôn, quy trình thực hiện cơng việc kế tôn về tổng thể cũng nh mỗi phần hănh đợc miíu tả nh sau:
Trong BRAVO 5.0 thì tất cả câc chứng từ đều đợc cập nhật chung tại một măn hình, căn cứ văo mê chứng từ để phđn biệt câc loại chứng từ khâc nhau.Câc chứng từ năy đợc cập nhật tại Menu chứng từ. Sau khi chọn chức năng cập nhật chứng từ thì chơng trình sê hiện ra măn hình danh sâch câc chứng từ mới đợc cập nhật trong thời gian gần đđy nhất. Sau khi chọn mê chứng từ thì măn hình t- ơng ứng với chứng từ sẽ đợc hiện ra. Khi nhập chứng từ cần chọn ngăy, thâng, năm phât sinh, diễn giải nội dung của chứng từ trong câc ơ thâng, ngăy chứng từ, ngăy ghi sổ, cĩ thể thay đổi ngăy chứng từ vă ngăy ghi sổ theo thực tế của doanh nghiệp.
Phần nhập chứng từ đợc chia lăm câc loại sau để nhập câc chứng từ khâc nhau:
- Phiếu thu tiền mặt ( PT ) - Phiếu chi tiền mặt ( PC )
- Bâo cĩ tiền gửi Ngđn hăng ( BC ) - Bâo nợ tiền gửi Ngđn hăng ( BN ) - Phiếu khâc ( PK )
- Bù trừ cơng nợ của khâch hăng ( BT )
- Phiếu chi phí mua hăng vă thuế nhập khẩu ( CP ) - Phiếu nhập kho ( PN )
- Phiếu xuất lắp râp, chuyển thẻ ( LR ) - Phiếu xuất kho ( PX)
- Hô đơn bân hăng ( HD ) - Hô đơn dịch vụ ( DV ) - Hăng bân bị trả lại ( TL ) .
Để thuận tiện cho việc nhập chứng từ, kế tôn Cơng ty phải phđn loại chứng từ trớc khi nhập sau đĩ chọn ơ chứng từ thích hợp. Khai bâo hệ thống ban đầu Nhập dữ liệu Xử lý
tự động Hệ thống câc bâo câo k4ế tôn: + BCTC4 + BC Quản trị
Chơng trình cho phĩp xem bâo câo bất cứ thời điểm năo mă khơng cần câc bớc tổng hợp số liệu trung gian. Ngoăi ra ngời sử dụng cịn cĩ thể tự thiết kế câc bâo câo theo yíu cầu thực tế.
ứng dụng vă câch nhập chứng từ phiếu xuất kho số 56 ngăy 10/03/07, bạn chọn Menu Chứng từ vă chọn tiếp loại chứng từ Phiếu xuất kho.
- Tại giao diện mở đầu của BRAVO 5.0, chọn phần “Nhập chứng từ”.
- Tại giao diện của BRAVO 5.0 để nhậ chứng từ kế tôn, chọn loại chứng từ “Xuất vật t”. Việc ghi chứng từ nh sau:
+ Ơ thâng: Chọn thâng 03/2007 + Ơ ngăy CT: Nhập“10/03/2007” + Ơ ngăy GS: Nhập” 10/03/2007” + Ơ số hiệu: Nhập “PX56”
+ Ơ diễn giải: Nhập “ Xuất Thĩp Phi 42*2 Phđn xởng Giăn giâo” + Chọn ơ nguồn xuất: MN- Nguồn mua ngoăi khâc
+ Chọn kho hăng: KTHP
- Tại dịng nhập phât sinh: Nhập TK 152, Nhập số hiệu vật t cần xuất, Nhập số lợng xuất:139,401 Chơng trình sẽ tự đơng tính giâ xuất kho theo phơng phâp đê chọn trong phần thơng số hệ thống với cơng thức đê đợc căi đặt sẵn. Phât sinh Cĩ sẽ đợc tự động tính tôn tại ơ phât sinh Cĩ theo VNĐ: 1,115,208,000. Sau đĩ ghi dịng phât sinh của chứng từ bằng câch nhấn “*”
- Nhập TK đối ứng tại dịng phât sinh: TK 621, ghi phât sinh Nợ bằng VNĐ: 1,115,208,000. Sau đĩ nhấn nút “*” để ghi số phât sinh.
- Bấm nút ghi chứng từ, chơng trình sẽ kiểm tra tính cđn đối Nợ – Cĩ của chứng từ, nếu chứng từ hợp lệ thì đợc cập nhật văo hệ thống. Nếu khơng sẽ thơng bâo để kiẻm tra lại chứng từ. Nếu muốn sửa chứng từ, ta nhấn nút Sửa ( hoặc phím nĩng F3) để thay đổi tăi khoản vă số phât sinh.
- Sau khi nhập chứng từ hoặc xô chứng từ, cĩ thể tiếp tục nhập chứng từ khâc nh bình thờng bằng câch nhđn nút Thím ( hoặc F2)
- Để in chứng từ hiện tại trín măn hình ta chon nút In ( F 7)
Cuối thâng, sau khi hoăn tất việc nhập dữ liệu về nguyín vật liệu nhập xuất trong thâng, kế tôn tiến hănh bút tôn cuối kỳ đĩ lă: phđn bổ chi phí nguyín vật liệu trực tiếp theo định mức đê cho sẵn trong chơng trình, kết
chuyển chi phí nguyín vật liệu trực tiếp sang TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Nợ TK 154 ( Chi tiết cho từng PX sản xuất ) Cĩ TK 621 ( Chi tiết cho từng PX sản xuất )
Mây tự động phđn bổ chi phí nguyín vật liệu trực tiếp của từng loại vật t cho từng kích cỡ sản phẩm của từng phđn xởng sản xuất theo tiíu thức CPNVL định mức với cơng thức sau:
Mức phđn bổ chi phí NVL cho từng đối tợng = Tổng CPNVLTT thực tế xuất sử dụng x Trị giâ NVLTT của từng đối tợng đợc xâc định theo định mức Tổng giâ trị NVLTT của câc
đối tợng đợc xâc định theo định mức
Ví dụ: Cuối kỳ dựa văo số lợng thănh phẩm nhập kho trong thâng vă định mức về NVL Thĩp Phi 42*2/ khung của phđn xởng Giăn giâo, đợc mây tổng hợp trong bảng sau:
Bảng chi phí định mức về NVL thĩp φ 42 * 2 trong thâng 03/2007 - Phđn xởng Giăn giâo Maừ SP Tẽn SP ẹM NVL/ Khung SLHT CPNVL ẹũnh mửực GG120 Khung 1.2 m 6.99 kg 305 2,131.95 GG153 Khung1.53 m 8.5084 kg 150 1,276.26 GG170 Khung 1.73 m lieăn 9.1282 kg 1069 97,580,458.00 GG173 Khung 1.73 m rụứi 9.1828 kg 749 68,779,172.00 GGDR173 Khung 1.73 m rụứi* 2.4 ly 11.04 kg 10,802 119,254.08 TC 139,298.25
Chi phớ veă NVLTT theựp Phi 42*2 ủửụùc phãn boồ cho caực kớch cụừ saỷn phaồm nhử sau:
• Khung 1.2m :
Mửực phãn boồ chi phớ
139,298.253
Thaứnh tieăn : 2,133.523 x 8000 = 17,608,180.285 ủ
• Khung 1.53 m rụứi
Mửực phãn boồ chi phớ
theựp 42*2 cho khung = 139,289.253139.401
Thaứnh tieăn : 1,277.201x 8000 = 10,217,611.000 ủ
• Khung 1.73m lieăn :
Mửực phãn boồ chi phớ
theựp 42*2 cho khung =139,289.253139.401
Thaứnh tieăn : 9,765.243 x 8000 = 78,121,947.018 ủ
• Khung 1.73 m rụứi :
Mửực phãn boồ chi phớ
theựp 42*2 cho khung = 139,289.253139.401
Thaứnh tieăn : 6,882.9904 x 8000 = 55,063.9232 ủ
• Khung 1.73m rụứi * 2.4 ly:
Mửực phãn boồ chi phớ theựp 42*2 cho khung =
139.401 139,289.253
Thaứnh tieăn : 119,342.0423 * 8000 = 954,736.3384 ủ
Ta seừ coự baỷng phãn boồ chi phớ NVL theựp ∅ 42 cho caực loái khung giaứn giaựo:
Bảng phđn bổ NVLC - Thĩp φ 42 *2 - Phơng xởng Giăn giâo
Soỏ lửụùng thửùc teỏ phaựt sinh : 139,401 kg ẹGBQ : 8000 ủ
Maừ SP Tẽn SP ẹMNVL/
Khung SLHT CPVTẹM
Mửực phãn
boồ Thaứnh tieăn
GG120 Khung 1.2 m 6.99 kg 305 2,131.950 2,133.253 17,068,180.285 GG153 Khung 1.53 m rụứi 8.5084 kg 150 1,276.260 1,277.201 10,217,611.000 GG170 Khung 1.73 m lieăn 9.1282 kg 1069 9,758.046 9,765.243 78,121,947.018 GG173 Khung 1.73 m rụứi 9.1828 kg 749 6,877.917 6,882.990 55,063,923.054 GGDR173Khung 1.73 m rụứi * 2.4 ly 11.04 kg 10802119,254.080119,342.042954,736,338.643 TC 139,298.253139,401.000 1,115,208,000
Đối với câc loại nguyín vật liệu khâc ( kể cả nguyín vật liệu phụ ) mây cũng tiến hănh phđn bổ chi phí nguyín vật liệu trực tiếp tơng tự nh trín.
Cuối thâng ta cĩ đợc bảng tổng hợp phđn bổ chi phí NVLTT cho câc sản