- Bảng Định Mức Tiêu Dùng NguyênVật Liệu.
2.Đánh giá nguyênvật liệuở côngty
Công ty quy định kế toán nhập xuất tồn kho vật liệu phải phẩn ánh theo giá vốn thực tế.
2.1. Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho.
Đối với vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho, công ty đánh giá theo vốn thực tế. ở công ty Quản Lý& Sửa Chữa Đờng Bộ 240 vật kiệu, côngcụ, dụng cụ chủ yếu là do mua ngoài , hoặc do kiểm kê phát thừa. ở công ty không có trờng hợp nhận trớc vật liệu, công cụ, dụng cụ của ngời bán.
*. Tr ờng hợp nhập kho vật liệu mua ngoài:
Trị giá vốn thực tế = Giá mua ( ghi trên + Chi phí vật liệu nhập kho hoá đơn ) (nếu có) Cụ thể :
a>. Trờng hợp mua hàng ( VL,CC,DC ) có hoá đơn GTGT.
Do công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ nên đối với vật liệu mua về có hoá đơn GTGT thì giá vốn của vật liệu thực tế nhập kho là do mua ( cha có thuế GTGT )+ với chi phí mua ( nếu có).
Ví dụ: Theo hoá đơn giá trị gia tăng số 077468 ngày 20/ 01/ 2002. Hoàng Thạch giá mua hoá đơn ( cha có thuế GTGT )là 60.800.000 VN đồng chi phí vận chuyển về đến đội 1. Công ty trả tiền ngay.
Nh vậy giá vốn thực nhập 80 tấn xi măng nhập kho là 60.800.000 VN đồng. b> Trờng hợp mua vật liệu có hoá đơn bán hàng:
Đối với hoá đơn bán hàng không tách riêng phần thuế GTGT thì giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho là tổng thanh toán cho ngời bán.
Ví dụ: Theo hoá đơn bán hàng 10/8/2002 mua 20 bóng cao áp của cửa hàng thiết bị chiếu sáng Hoài Thu tổng giá thanh toán là 880.000 Việt Nam đồng có cả thuế GTGT . Vậy giá vốn thực tế nhập kho của vật liệu là 880.000 VNđồng.
*. Trờng hợp kiểm kê phát hiện thừa.
Giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho sẽ đợc xác định bằng cách lấy số lợng của vật liệu phát hiện thừa đó nhân (x ) vứi đơn giá của vật liệu cùng loại.
2.2 Đánh giá vật liệu xuất kho.
Công ty Quản Lý& Sửa Chữa Đờng Bộ 240 đăng ký với cơ quan chức năng là đánh giá nguyên vật liêụ theo phơng pháp đích danh. Tuy nhiên trên thực tế, khi áp dụng kế toán máy thì việc đánh giá vật liệu xuất kho không tuân theo một phơng pháp nào cả. Cụ thể khi xuất kho vật liệu , giả định lô hàng nào có đơn giá lớn hất thì xuất trớc và cứ nh vậy cho đến hết.
Ví dụ: Từ sổ chi tiết xi măng Hoàng Thạch ( Kho Hải Phòng ngày 10/08/2002 ta có tài liệu sau
Tồn 1/1 là 4000Kg đơn giá 772 đ/Kg số tiền là 308.800 đ. Nhập 20/1 là 36.000 Kg đơn giá 776, số tiền là 27.936.000 đ. Nhập 26/1 là 40.000 Kg đơn giá 775,5 số tiền là 34.020.000 đ. Xuất ngày 10/1 là 35.000 Kg đơn giá 776 số tiền là 27.160.000 đ. Xuất ngày 28/1 là 27.160.000 đ.
Vậy ( 1.000x 776đ/Kg ) + (37.000x 775,5 )=29.469.500.
2.3 Tổ chức công tác kế toán vật liệu tại công ty QL&SCĐB240.
2.3.1( Nhật ký chung ), chứng từ sử dụng.
Dựa trên mức kế hoạch, kinh doanhcác đội yêu cầu mua một loại vật liệu nào đó phục vụ cho thi công từ đó phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch thi công và định mức dự trữ để xây dựng kế hoạch thu mua nhập xuất nguyên vật liệu. Vì công ty áp dụng kế toán máy khi nhập số liệu vào máy thì c sử số liệu phải căn cứ vào nhật ký chung.
Các nhật ký sử dụng trong kế toán vật liệu ử công ty. -Phiếu nhập kho ( Mẫu01-VT ).
-Phiếu xuất kho ( Mẫu 02-VT ).
-Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá ( Mẫu 08-VT ). -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu02-BH).
-Hoá đơn kiêm cớc vận chuyển ( Mẫu 03-BH ). -Hoá đơn thuế GTGT.
2.3.2 Thủ tục nhập, xuất vật liệu tại công ty quản lý & sửa chữa đ- ờng bộ 240.
2.3.2.1 Thủ tục nhập kho vật liệu.
- Khi công ty sửa chữa một công trình có thể giao cho một đội hoặc nhiều đội thi công. Công ty phải tiến hành xác định khối lợng nguyên vật liệu cần thiết phải sử dụng để thi công một công trình, hạng mục công trình. Trong xây dựng đợc gọi là " Tiên lợng ", công việc phải tập hợp phiếu tiên lợng do phòng KT-VT đảm nhiệm. Phiếu " Tiên lợng " đợc lập thành hai bản một bản lu tại phòng Kinh Tế- Vật T, một bản chuyển sang phòng Kế Toán- Tài Chính.
- Do công ty khoán toàn bộ công trình, hạng mục công trìnhcho các đội thi công nên khối lợng các loại vật liệu đợc ghi trên phiếu Tiên lợng không phải là cố định. Nhng khi yêu cầu sử dụng vật liệu của các đội vợt quá khói lợng của vật liệu đó ghi trên phiếu "Tiên lợng" thì phong Kinh Tế- Vật T yêu cầu đội phải giải trình nếu thấy hợp lý thì mới cho mua thêm.
- Khi có nhu cầu về vật liệu, các đội thi công viết giấy xin mua gửi lên phòng quản lý giao thông. Phòng quản lý giao thông xem xét thấy yêu cầu mua vật t là hợp lý thì trởng phòng quản lý giao thông sẽ gửi lên giám đốc duyệt. Sau khi đã đợc duyệt qua 2 cấp, giấy xin mua vật t, sẽ đợc chuyển sang phòng tài chính kế toán. Việc mua vật liệu có thể do phòng quản lí giao thông hoặc do nhân viên tiếp liệu của các đội thi công đảm nhận tuỳ thuộc vào từng trờng hợp cụ thể. Nếu ngời đi mua vật liệu có nhu cầu ứng trớc tiền để đi mua hàng thì phải làm giấy xin tạm ứngvà phiếu báo giá của bên bán ( nếu có ) để xác định và cấp tiền cho họ.
Khi mua vật liệu về, công ty tiến hành nhập kho luôn không tiến hành kiểm nghiệm vật t, tài sản cố định. căn cứ vào hoá đơn hoặc phòng quản lý giao thông sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 4 liên. Ngời phụ trách cung tiêu ký tên vào 4 liên đó và chuyển cho thủ kho để lấy căn cứ nhập kho vật liệu. Phiếu nhập kho phải ghi rõ ngày nhập, tên quy cách số liệu vật t theo chứng từ ( Hoá đơn ngời bán). Căn cứ vào phiếu nhập kho thủb kho tiến hành kiểm nhận vật liệu nhập kho ghi số lợng thực nhập và cùng ngời giao hàng ký tên vào 4 liên của phiếu nhập kho nếu thủ kho phát hiện thừa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 1: hoá đơn ( gtgt ) Mẫu số GTKT-3LL CQ/00-B
No 077468. Liên 2 ( Giao cho khách hàng ).
Ngày 20 thán8 năm 2002.
Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Hoàng Thạch.
Địa chỉ: Hải Phòng. Số tài khoản Ngân hàng Điện thoại: MS
Họ tên ngời mua hàng: Công QL& Sửa Chữa Đờng Bộ. Địa chỉ: Dơng Xá- Gia Lâm- Hà Nội. Số tài khoản. Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 ( 3=1x2 ) 1 Xi măng HoàngThạch Kg 36.000 750 27.000.000 2 3 Cộng tiền hàng: 27.000.000 Thuế xuất GTGT 10% : 2.700.000 Tổng cộng tiền thanh toán ( bằng số): 29.700.000 Tổng cộng tiền thanh toán( bằng chữ ): Hai chín triệu, bảy trăm nghàn đồng. Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên )
2.3.2.2Thủ tục xuất kho vật liệu:
Khi có yêu cầuvề vật liệu, các đội sẽ lập phiếu yêu cầu đề nghị phòng quản lý giao thông xuất kho vật liệu đến nơi thi công. Tơng tự nh thủ tục mua nguyên vật liệu , sau khi phiếu yêu cầu xuất vật liệu đợc phòng quản lý giao thông, ban giám đốc duyệt, phòng vật t sẽ căn cứ vào yêu cầu để xuất phiếu xuất kho.
Biểu số 2: biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày20tháng.8 năm 2002
Căn cứ vào hoá đơn số 2 ngày 18 năm 2002 của công ty Xi Măng Hoàng Thạch. Ban kiểm nghiệm gồm:
1. Nguyễn Văn Sự Trởng ban 2 . Ngô Ngọc Cờng Uỷ viên 3. Trần Quang Hà Uỷ viên 4. Lại Văn Trịnh Uỷ viên Đã kiểm nghiệm vật t sau:
STT Tên vật t Đơn vị Phơng thức Số lợng Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú tính kiểm nghiệm theo HĐ số lợng số lợng
đúng qui không đúng cáchSP quicáchSP
1 Xi măng Kg Bắn mác 36.000 35.950 50 Vónhòn 2 Hắc ín Kg Lấy mẫu 20.000 19.800 200 Mất dẻo 3
4
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Khá tốt.
Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên Trởng ban Ký ,tên ký,tên ký,tên ký,tên Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm hoá đơn và lập phiếu nhập kho.
Biểu số 3.
Đơn vị: Công ty Quản Lý& Mẫu 02-VT
Sửa chữa Đờng Bộ 240 QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ : Gia Lâm- Hà Nội.
phiếu nhập kho Số 04 Ngày 20 tháng 8 năm 2002
Đơn vị bán: Công ty Xi Măng Hoành Thạch.
Hoá đơn số 235467. Ngày 20 tháng 8 năm 2002 Biên bản kiểm kê số 04 Ngày 20 tháng 8 năm 2002 Ngời giao hàng Nộp lại kho đội GT số3
STT Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơnvị Số lợng Đơn giá Thành tiền phẩm chất vật t(SP,HH) tính Yêu cầu Thực xuất