b. Đối với doanh nghiệp sản xuất kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
1.2.3.1. Hình thức nhật ký chung.
* Đặc điểm cơ bản của hình thức nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký đợc chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan.
* Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau : - Sổ nhật ký chung
- Sổ nhật ký đặt biệt gồm có:
+ Sổ nhật ký thu tiền TK 111,112: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của doanh nghiệp nh chi cho tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,...
+ Sổ nhật ký chi tiền TK 111,112: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của doanh nghiệp nh chi cho tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,...
+ Sổ nhật ký mua hàng TK 152,153,156: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng tồn kho của đơn vị nh nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa,...
+ Sổ nhật ký bán hàng TK 156,155,157: Dùng để ghi chép nhgiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp nh bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ,...
- Sổ, thẻ chi tiết Tài khoản 155,157,632,511,512,531,532,... - Bảng tổng hợp chi tiết TK 155,157,632,511,512,531,532,...
- Sổ cái TK 155,631,632,131,511,512,521,531,532: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán đợc quy dịnh trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản đợc mở một hoặc một số trang liên tiếp trên Sổ cái để ghi chép trong một niên độ kế toán.
Phơng pháp này có u điểm: Mẫu sổ nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép. Tuy nhiên có nhợc điểm là việc ghi chép trùng lập nhiều.
Luận văn tốt nghiệp Trịnh Huyền Chi – K39D8
Sơ đồ 1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 14
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu:
1.2.3.2.Hình thức Nhật ký-Sổ cái.
*Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trinh tự thời gian và theo nội dunh kinh tế phát sinh trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái.
*Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái bao gồm các loại sổ kế toán sau:
- Nhật ký Sổ cái TK 154,155,157,632,511,512,521,531,532: Dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532... - Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532,...
Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt
TK111,112,152,153,155,156,157 155,156,157
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK155,157,632,511,51 2,531,532 Bảng tổng hợp chi tiết TK155,157,632,511,51 2,531,5332 Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 155,631,632,131,511 ,512,521,531,532 Bảng cân đối số phát sinh
Luận văn tốt nghiệp Trịnh Huyền Chi – K39D8
Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái15
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra