III. hạch toán tiêu thụ thành phẩm tạ Xí nghiệp vậ tt chế biến hàng xuất khẩ u
a)Tài khoản kếtoán sử dụng:
Để hạch toán thuế GTGT thì xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau: TK 133: “Thuế GTGT đợc khấu trừ
TK này đợc chi tiết thành các tiểu khoản:
- TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ + TK 13311: Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ theo đối tợng + TK 13312: Thuế GTGT của hàng hoá thu mua theo nông lâm sản - TK 1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ.
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
+TK 333111: Thuế GTGT đầu ra theo các đối tợng + TK 333112: Thuế GTGT đầu ra chung
b) Phơng pháp hạch toán:
-Khi mua vật t, hàng hoá, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 152,153,211...: Trị giá hàng hoá cha có thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán - Khi bán hàng kế toán ghi
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 3331: Thuế GTGT của hàng tiêu thụ Có TK 511: Doanh thu cha có thuế GTGT
Đối với trờng hợp tiêu thụ theo phơng pháp đại lý thì kế toán tại xí nghiệp hạch toán nh sau:
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 512: Tổng giá thanh toán
Sau đó ghi
Có TK 5111: Doanh thu cha có thuế GTGT Có TK 33311: Thuế GTGT của hàng tiêu thụ
Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
-Số thuế GTGT đợc khấu trừ trong kỳ:
Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng tiêu thụ Có TK 133: Thuế GTGT đơc khấu trừ
- Khi nộp thuế GTGT của kỳ đó vào ngân sách nhà nớc thì kế toán ghi : Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112...
Sau đó kế toán vào tờ khai thuế GTGT trong máy tính: Mẫu 12:
Cộng hòa x hội chủ nghĩa việt namã
độc lập tự do hạnh phúc
1. tờ khai thuế vat (mẫu số 01/gtgt)
từ ngày 01/03/2001 đến ngày 31/03/2001
Tên cơ sở kinh doanh: XN Vật t chế biến hàng XK I Mã số thuế: 01001047570011
Địa chỉ : 6 Láng Trung - Đống Đa Hà Nội– –
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Doanh số (cha có VAT) Thuế VAT 1. Hàng hóa dịch vụ bán ra 83.618.574 4.219.426 2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế VAT 83.618.574 4.219.426
Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 0% 83.618.574 4..219.426 Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5%
Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20%
3. Hàng hóa, dịch vụ mua vào 30.061.579 1.505.368 4. Thuế GTGT của hàng hoấ, dịch vụ mua vào 1.505.368 5. Thuế GTGT đợc khấu trừ 1.505.368 6. Thuế GTGT phải nộp (+) hoặc đợc thoái (-) 2.714.058 7. Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nộp thiếu Nộp thừa
8. Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9. Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng 10. Thuế GTGT phải nộp tháng này
Lập biểu ngày tháng năm
Thay mặt cơ sở Nơi gửi tờ khai:
- Cơ quan thuế:
- Địa chỉ:
Cơ quan thuế nhận tờ khai: Ngày nhận:
Ngời nhận:
5. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp vật t chế biến hàng xuất khẩu I