tại Công Ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch
Sổ chi tiết cho TK 621, 622. (623), 627, 154
Bảng tính
giá thành sản phẩm
bảng cân đối số phát sinh
Sản phẩm Công Ty sản xuất ra là công trình xây dựng. Đối tợng đợc Công Ty sử dụng để ký kết HĐ là các công trình. Do vậy Công Ty tập hợp chi phí thi công theo công trình. Trong trờng hợp công trình lớn và Công Ty có khả năng hoặc bên chủ đầu t yêu cầu thì Công Ty tổ chức hạch toán chi phí theo hạng mục công trình.
Nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình( hạng mục công trình) nào thì tập hợp cho công trình ( hạng mục công trình ) đó. Đối với chi phí phát sinh dùng cho nhiều công trình thì Công Ty tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp.
Để tiện cho việc tính giá thành, đối tợng tính giá thành tại Công Ty là công trình, hạng mục công trình. Tuy nhiên việc xây dựng công trình thờng kéo dài 2.3 năm nên hết 3 tháng Công Ty lại tính giá thành cho phần việc đã hoàn thành để thanh toán với chủ đầu t.
1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành( thờng từ 65%- 70%) do vậy việc hạch toán chính xác đầy đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định việc tiêu hao vật chất trong thi công, đồng thời tính chính xác giá thành công trình xây dựng, từ đó tìm ra biện pháp tiết kiệm chi phí làm giảm giá thành sản phẩm.
Tại Công Ty, khi có công trình phòng Kế hoạch- Kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế thi công từng công trình, hạng mục công trình, tính khối lợng xây lắp theo từng loại công việc để tính định mức dự toán xây dựng cơ bản và định mức nội bộ. Bộ phận thi công căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lợng công việc thực hiện theo tiến độ để yêu cầu cấp vật t cho thi công công trình.
Công Ty không áp dụng chế độ khoán gọn vật t cho đội thi công. Đối với những loại vật t chính( sắt thép, xi măng ..) đều do công ty trực tiếp ký kết hợp…
đồng với ngời bán. Sau đó đến kỳ lĩnh vật t theo hợp đồng, nhân viên của đội sẽ đi lĩnh. Đối với những loại vật t phụ( nh ve, sơn , đinh, thép ly ..) thì do đội tự mua…
bằng tiền tạm ứng. Xét về tổng thể thì lợng vật t do đội mua chiếm không quá 10% tổng chi phí mỗi công trình
- Khi đội sản xuất trực tiếp mua vật t
Đội sản xuất căn cứ vào kế hoạch mua vật t lập giấy đề nghị tạm ứng kèm theo phiếu báo giá gửi lên giám đốc theo mẫu sau:
Biểu số 2: Giấy đề nghị tạm ứng
Công Ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch
Địa chỉ H10- Thanh Xuân Nam
Mẫu số 03- T
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính
giấy đề nghị tạm ứng
Hà nội ngày 02 tháng 12 năm 2005 Số151 Kính gửi: Giám Đốc Công Ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch Tên tôi là: Nguyễn Văn Sơn
Địa chỉ: Tổ sắt
Đề nghị tạm ứng số tiền là: 260.000 đồng (Hai trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn)
Lý do xin tạm ứng: Mua dây thép đen 1ly cho công trình Nhà th viện trờng ĐH Xây Dựng
Thời hạn thanh toán: Ngày 10 tháng 12 năm 2005
Ngời đề nghị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy tạm ứng lập phiếu chi. Phiếu chi đợc lập thành 3 liên: liên 1: lu, liên 2: ngời xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt. Giấy tạm ứng
và phiếu chi là cơ sở để kế toán tiền mặt vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Sổ chi tiết TK 111, 141.
Ví dụ: Kế toán lập phiếu chi: Biểu số 3: Phiếu chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phiếu chi
Ngày 2 tháng 12 năm 2005
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Sơn Địa chỉ: Tổ sắt
Lý do chi: Vật t ( thép một ly đen)
Số tiền: 260000đ ( Hai trăm sáu mơi ngàn đồng chẵn) Kèm theo………… chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi giao tiền tạm ứng kế toán Công Ty ghi:
Nợ TK141- Chi tiết anh Sơn tổ sắt: 260000đ Có TK 111 260000đ
Tại đội sản xuất, khi mua vật t đến công trình: Thủ kho công trình, đội trởng cùng nhân viên phụ trách thu mua tiến hành kiểm tra vật t về số lợng, chất lơng, chủng loai và nhận hàng. Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn này ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật t. Bảng này đợc lập cho từng công trình có mẫu sau:
Biểu số 4: Bảng theo dõi chi tiết vật t
Bảng theo dõi chi tiết vật t
Công trình nhà th viện trờng đhxd
Tháng 12 năm 2005
STT Chứng từ Tên vật t Đơn vị Số l-ợng Đơn vị bán Đơn giá Thành tiền nhậnKý
SH NT
….. ….. ….. ………… … ……. ……… ……… ………. ……
6 505 10/12 Mua thép 1
ly đen kg 45 Cty TN Phạm Ngọc Minh 5.850 260.000
7 31G 17/12 Đinh bê
tông Hộp 05 20 Hàng Cháo 20.000 100.000
….. … …… ………….. … ……. …….. …….. ……. …….
Tổng cộng 57.047.000
Phụ trách công trình Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 5: Hoá Đơn giá trị gia tăng
Hoá đơn Mẫu số 01-GTGT-3LL
Giá trị gia tăng RS/2005B Liên 3: Nội bộ 0021954
Ngày 10 tháng 12 năm 2005
Đơn vị bán hàng: Công ty TN Phạm Ngọc Minh Địa chỉ: Số 10 Minh Khai
Số tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điện thoại: 8.692105 Mã số thuế: 0101006839
Họ và tên ngời mua hàng: Cty CP đầu t XD và KD nớc sạch - VINACONEX Tên đơn vị: Th viện trờng ĐHXD
Địa chỉ: H 10 Thanh Xuân Nam Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0100136791
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Thép đen 1 ly Tấn 45 5.252,5 236.364
Cộng tiền hàng : 236.364
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 23.636 Tổng cộng tiền thanh toán: 260.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng
- Trờng hợp vật t do Công Ty chịu trách nhiệm mua
Sau khi ký hợp đồng mua vật t Công Ty thông báo cho đội sản xuất. Đến thời hạn các đội cử ngời đi lĩnh vật t về công trờng. Khi vật liệu về đến chân công trình, ngời bán và nhân vên đội căn cứ vào HĐ mua bán đã ký kết cùng lập bản giao nhận hàng, đồng thời nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật t và mang biên bản giao nhận hàng hoá lên phòng kế toán của Công Ty. Công Ty căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá thanh toán với ngời bán.
Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán Ngân Hàng lập giấy uỷ nhiệm chi và chuyển tiền. Nếu thanh toán bằng vay Ngân Hàng, kế toán Ngân Hàng lập khế ớc vay ngắn hạn, bảng kê rút vốn vay và uỷ nhiệm chi. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu chi.
Nợ TK 621 - Nhà th viện trờng đhxd 32.472.715đ Nợ TK 133 - Thuế gtgt đầu vào đợc khấu trừ 3.247.285đ Có TK112(112.1) - Thanh toán bằng tgnh 7.600.000đ Có TK 311 - Thanh toán bằng vay ngắn hạn 6.872.000đ Có TK 111 - Thanh toán bằng tiền mặt 7.600.000đ
Trên cơ sở chứng từ gốc( giấy uỷ nhiệm chi, khế ớc vay ngắn hạn hay phiếu chi ) kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK tơng ứng. Cụ thể nh sau:
Trong quý IV năm 2005, phòng TC- KT Công Ty Cổ phần và kinh doanh nớc sạch nhận đợc các chứng từ liên quan đến chi phí vật liệu của công trình nhà th viện trờng đhxd:
1. Chứng từ số 505 ngày 10/12, nội dung thanh toán tiền anh Sơn mua thép 1 ly đen bằng tiền tạm ứng: 236.364đ
2. Chứng từ số 31 G ngày 17/12 nội dung: thanh toán tiền mua đinh, bê tông bằng tiền tạm ứng: 90.909đ
3. Chứng từ số 56 G ngày 21/12 nội dung: thanh toán tiền mua xi măng bằng
tgnh là: 7.600.000đ, bằng vay ngắn hạn: 16.872.000đ, bằng tiền mặt: 7.600.000đ. Tổng cộng là: 32.472.715đ trong đó thuế vat đầu vào đợc khấu trừ: 3.247.285đ
Biểu số 6: sổ chi tiết tk 621
sổ chi tiết tk 621 Công trình nhà th viện trờng đhxd Quý IV năm 2005 Đơn vị: vnđ Chứng từ Trích yếu TK đối ứng
Số tiền phát sinh Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
……….. 659.276.336 659.276.336 Quý IV
505 10/12 Mua thép 1
ly đen 141 236.364 659.512.700 31G 17/12 Đinh bê tông 141 90.909 659.603.609 56G 21/12 Mua xi măng 111 6.909.090 666.512.699 ….. ….. …… ….. …. …. …. …. 31/12 Kết chuyển chi phí nvltt 154. 1 295.450.230 954.726.56 6 954.726.566 Tổng cộng quý IV 295.450.230 295.450.230
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 7 : nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhật ký chung
Công trình nhà th viện trờng đhxd
Tháng 12/2005
Chứng từ Nội dung Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
505 10/12 Mua thép 1 ly
đen 621 141 236.364 260.000
31G 17/12 133 23.636
Mua đinh bê
tông 621133 141 90.9099091 100.000
56G 21/12 Mua xi măng 621 111 6.909.090 7.600.000
133 690.910
… … … …
Sau khi đợc ghi vào sổ Nhật ký chung số liệu này sẽ đợc ghi vào Sổ cái TK có liên quan. Biểu số 8 : sổ cái tk 621 sổ cái tk 621 Công trình nhà th viện trờng đhxd Quý IV / 2005 Chứng từ Trích yếu TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có … … … … Quý IV 32C 02/10 Mua xi măng Bút Sơn cho CT nhà C16 đhbk hn 331 47.250.560 … … … … … 31/12 K/c cp nvl trực tiếp nhà th viện tr- ờngđhxd 154.1 295.450.230 31/12 K/c cp nvl trực tiếp nhà C16 đhbk 154.1 342.150.950 … … … …. Tổng cộng 5.620.678.250 5.620.678.250
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Hết năm tài chính kế toán đội lập bảng kê chi phí vật t năm cho tùng công trình, bảng này đối chiếu với số luỹ kế của Sổ chi tiết của kế toán Công Ty.
Biểu số 9 : Bảng kê chi phí vật t
bảng kê chi phí vật t năm 2005
Công trình nhà th viện trờng đhxd
Quý IV/ 2005
Đơn vị tính:vnđ
Chứng từ Tên đơn vị, ngòi bán Thuế vat đầu vào Giá trị HH trớc thuế Giá trị HH sau thuế Ghi chú SH NT 1 2 3 4 5 6 7 01C 05/ 01 Cty CN Vinh Quang - thép 645.908 129.181.786 135.640.875 … … … … 31G 17/12 20 Hàng Cháo - đinh bê tông
9.091 90.909 100.000 56G 21 /12 Cty vtkt – xi măng 1.533.825 15.338.175 16.872.000 Cty vtkt – xi măng 690.910 6.909.090 7.600.000 … … … … Tổng cộng 95.472.657 954.726.566 1.050.199.223
2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch bao gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp trích theo long cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất( công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân vận chuyển, khuân vác, công nhân chuẩn bị thi công, công nhân thu dọn hiện trờng) đối với yếu tố chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch thực hiện theo phơng thức khoán gọn cho đội xây dựng trong nội bộ Công ty. Do vậy công nhân tham gia vào quá trình xây dựng tại Công ty không phải là công nhân thuộc danh sách của Công ty mà là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng nên chi phí nhân công trực tiếp đợc hạch toán vào TK 141, còn bộ phận quản lý đội mới thuộc danh sách công nhân viên cuả Công ty nên
Công ty cổ phần đầu t xây dựng và kinh doanh nớc sạch áp dụng 2 hình thức trả lơng: Trả lơng theo thời gian và trả lơng theo khoán sản phẩm.
Hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất và đợc giao khoán theo hợp đồng làm khoán.
Hình thức trả long theo thời gian đợc áp dụng cho số cán vộ gián tiếp trên công ty và bộ phận quản lý gián tiếp các đội và các nhân tạp vụ trên công truờng.
- Hạch toán tại đội xây dựng
Sau khi nhận khoán với Công ty đội trởng lập hợp đồng làm khoán mẫu (mẫu phía dới) với công nhân thuê ngoài, nếu không lập hợp đồng làm khoán thì tính l- ơng theo bảng chấm công. Sau khi ký hợp đồng làm khoán tổ tiến hành thi công. Hàng ngày tổ trởng theo dõi tình hình lao động của công nhân và chấm công vào bảng chấm công. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đến cuối tháng đội trởng tập hợp các hợp đồng làm khoán và các bảng chấm công để tính xem 1 công nhân đợc hởng tổng cộng bao nhiêu vì 1 công nhân có thể thực hiện 1 hay nhiều hợp đồng.
Trong tròng hợp đến cuối tháng vẫn cha hết hợp đồng (đối với lao động nhận khoán) thì đội trởng cùng với cán bộ kỹ thuật xác định giai đoạn công trình đã hoàn thành để tính lơng cho công nhân.Sau khi tính lơng xong cho tổng số lao động trong đội, đội trởng ( hoăc kế toán đội ) lập bảng tổng hợp lơng cho từng công nhân. Sau đó đội trởng hoặc nhân viên kế toán đội gửi lên phòng kế toán Công ty các hợp dồng làm khoán, bảng chấm công và bảng tổng hợp tiền lơng chứng từ ban đầu cho việc tính tiền lơng là bảng chấm công và hợp đồng làm khoán.
Biểu 10 : Hợp đồng làm khoán
hợp dồng làm khoán số 235
Công trình: Nhà th viện trờng Đại học xây dựng
Tổ : cốp pha, tổ trờng: Nguyễn Văn Hùng
Số hiệu địn h mức Nội dung công việc Đơn vị tính
Giao khoán Thực hiện
KT xác nhận công việc PKT xác nhận Khối
lợng Đơn giá Thành tiền
Thời gian Khối lợng Thành tiền Công thực tế TG kết thúc Bắt đầu thúcKết Ngày ……tháng .. năm 2005…
Ngời nhận khoán Ngời giao khoán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đến cuối kỳ, kế toán đội lập bảng tổng hợp lơng cho từng công trình làm căn cứ xác định khối lợng sản phẩm hoàn thành bàn giao trong kỳ và đối chiếu với kế toán tổng hợp tại Công ty.
Biểu số 11 : Bảng tổng hợp lơng quý IV năm 2005
bảng tổng hợp lơng quý iv năm 2005
Công trình nhà th viện trờng ĐH xây dựng
Đơn vị tính: vnđ Stt Bộ phận Tháng 10 Tháng 11 Tháng12 Tổng cộng
1 Tổ cốp pha 1 (Nguyễn VănTiến) 9.155.680 10.035.470 9.062.500 28.253.650 2 Tổ sắt (Nguyễn Văn Sơn) 10.255.350 12.148.430 9.216.000 31.589.780 3 Tổ nề, bê tông (Bùi Nh Thanh) 5.260.230 7.176.340 17.924.000 30.360.570 4 Tổ cốp pha 2 (Trịnh Tuấn Hùng) 10.456.360 6.244.140 10.560.000 27.260.500 5 Tổ điện nuớc (Nguyễn Mạnh Hoàn) 8.140.640 7.714.360 15.630.000 31.485.000
- Hạch toán tại Phòng kế toán của Công ty
Kế toán tiền lơng của Công ty đối chiếu bảng chấm công, hợp đồng làm khoán và bảng tổng hợp lơng( các chứng từ này phải hợp lệ) do dới đội gửi lên bảng tổng hợp lơng tháng cho từng công trình( nếu đội thi công nhiều công trình thì phải lập bảng phân bổ tiền lơng)
Biểu số 12 : Bảng tổng hợp lơng
bảng tổng hợp lơng tháng 12
Công trình: nhà th viện trờng ĐH xây dựng
Đ/vị tính: vnđ
stt Bộ phận số tiền
1 Tổ cốp pha 1 (Nguyễn VănTiến) 9.062.500 2 Tổ sắt (Nguyễn Văn Sơn) 9.216.000 3 Tổ nề, bê tông (Bùi Nh Thanh) 17.924.000 4 Tổ cốp pha 2 (Trịnh Tuấn Hùng) 10.560.000 5 Tổ điện nuớc (Nguyễn Mạnh Hoàn) 15.630.000
Cộng 62.392.500
Chủ nhiệm công trình Kế toán tiền lơng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số liệu trên bảng lơng tổng hợp lơng hoặc bảng phân bổ tiền lơng là cơ sở dể kế toán vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 621,141
Nợ TK 622- th viện Đhxd: 62.392.500 Có TK 141- Tạm ứng: 62.392.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sổ nhật ký chung
Tháng 12/ 2005
Công trình nhà th viện trờng ĐH xây dựng
Đơn vị tính: vnd
Chứng từ Nội dung Số hiệu TK Số tiền phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
1071 31/12 Lơng tháng 12
của tổ sắt- Nguyễn Văn Sơn
622 141 9.216.000 9.216.000
Cộng 62.392.500 62.392.500
Biểu số 14 : Sổ chi tiết TK 622