III- Tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà:
3. Kế toán các khoản giảm doanh thu bán hàng:
Để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng như Chiết khấu hàng bán, hàng bán bị trả lại Công ty sử dụng TK 521, TK 531 . . . Có 2 phương pháp:
- Phương pháp 1: Căn cứ vào chứng từ liên quan để chuyển sổ kế toán nghĩa là đối trừ luôn vào các khoản phải thu của khách hàng.
- Phương pháp 2: Xuất tiền mặt để trả cho khách hàng.
Đối với hàng bán bị trả lại phải có biên bản kiểm tra xác nhận của 2 bên xem xét cụ thể nguồn gốc lô hàng, nguyên nhân trả lại . . . và các chứng từ trả lại có liên quan, kế toán hạch toán.
Ví dụ: Ngày 25/04/2005 Cty TNHH DP Trường Thọ đề nghị trả lại hàng Hoàn phong thấp, số lượng 500 hộp trị giá thanh toán là 5.250.000 đ. Số hàng trên đã mua theo HĐ số 01/HĐKT ngày 03/04/2005, bị hỏng bao bì do vận chuyển.
Căn cứ chứng từ liên quan kế toán hạch toán tăng kho hàng và lập chứng từ ghi sổ. . . CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 65/BH Ngày 25 tháng 06 năm 2005 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi chú 1- Hàng bán Cty Tr.Thọ trả lại 531 131 5.000.000 2- Thuế GTGT hàng bị trả lại 3331 131 250.000 Cộng 5.250.000
Cuối kỳ tập hợp số liệu kết chuyển ghi giảm doanh thu bán hàng, hạch toán giá vốn hàng bị trả lại nhập kho. Ghi sổ các tài khoản có liên quan.
SỔ CÁI
Năm 2005
Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải T.khoảnSố hiệu Số tiền
ghi sổ Số Ngày đối ứng Nợ Có
25/01 65/BH 25/01 Hàng bán bị trả lại 131 5.000.000 31/01 12/KC 31/01 Kết chuyển DT 5112 5.000.000 ….. …… Cộng 23927847 23927847 . . . . 4. Kế toán giá vốn hàng bán:
Hạch toán giá vốn hàng bán Doanh nghiệp sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán. Hiện Công ty tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành theo tháng nên Công ty không xác định ngay giá vốn hàng bán mà cuối kỳ (tháng) mới xác định giá vốn hàng bán và xác định kết quả.
Căn cứ vào phiếu nhập xuất kho, giá thành sản xuất của hàng nhập kho, bảng kê tổng hợp hàng nhập xuất trong kỳ kế toán xác định giá vốn của hàng bán ra, kết chuyển xác định kết quả.
Kế toán tổng hợp số liệu cuối kỳ, lập bảng kê tài khoản 632 và ghi sổ kế toán liên quan.
Tháng04/2005 tổng trị giá vốn thành phẩm xuất bán là: 5.654.081.358 đ.
SỔ CÁI
Năm 2005
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu T.khoản Số tiền ghi sổ Số Ngày đối ứng Nợ Có 31/05 09/KC 31/05 Giá vốn thành phẩm 31/05 12/KC 31/05 Kết chuyển GV 31/05 12/KC 31/05 Giá vốn hàng trả lại 155 6.942.671.187 9111 6.939.658.187 155 3.013.000 . . . . Cộng 13919210386 13919210386 5. Kế toán chi phí bán hàng:
- Nội dung: Chi phí bán hàng là các khoản chi tiêu phát sinh liên quan đén việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ của công ty.
Trong một tháng chi phí bán hàng của công ty bao gồm những khoản sau: + Chi phí dụng cụ đồ dùng.
+ Chi phí dụng cụ mua ngoài. + Chi phí vật liệu bao bì.
+ Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. + Chi phí KHTSCĐ.
+ Chi phí bằng tiền khác.
- TK sử dụng: Để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán của công ty sử dụng TK641 “Chi phí bán hàng”.
- Quy trình ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh toán như phiếu chi tiền mặt liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tổng hợp, phân loại lập bảng kê chi phí bán hàng. Bảng kê này được lập hàng ngày tổng hợp chi phí bán hàng bằng tiền mặt trong tháng cuả công ty.