DƯỢC PHẨM NAM HÀ.
1. Đặc điểm, phân loại thành phẩm - hàng hoá của Công ty:
a. Đặc điểm thành phẩm - hàng hoá của Công ty:
Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà là doanh nghiệp đặc thù vừa sản xuất vừa kinh doanh, hoạt động trên toàn quốc. Sản phẩm hàng hoá của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh cho con người, rất da dạng phong phú và tương đối nhậy cảm. Sản phẩm hàng hoá của Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thuế suất 10%, 5%, 0%.
b. Phân loại sản phẩm - hàng hoá của Công ty: Sản phẩm hàng hoá của Công ty chia làm 2 nhóm:
- Các sản phẩm thuốc chữa bệnh do Công ty sản xuất tiêu thụ.
- Các sản phẩm thuốc chữa bệnh do các Đơn vị khác sản xuất Công ty mua vào bán ra.
Công ty trực tiếp tiêu thụ sản phẩm các sản phẩm do Công ty sản xuất ra. Các sản phẩm hàng hoá do các đơn vị khác sản xuất Công ty giao cho các Chi nhánh và Hiệu thuốc trực tiếp kinh doanh.
Vì điều kiện có hạn Chuyên đề chỉ đề cập đến công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm do Công ty sản xuất tại Văn phòng Công ty.
Sản phẩm hàng hoá do Công ty sản xuất gồm gần 100 loại được lưu hành trên toàn quốc
Số: 03/01
2. Đánh giá sản phẩm hàng hoá của Công ty:
- Thành phẩm nhập kho: Được tính theo giá thành thực tế của sản phẩm nhập kho. Cuối tháng kế toán giá thành tính giá thành thực tế thành phẩm nhập kho.
- Thành phẩm, hàng hoá xuất bán: Giá bán do Giám đốc Công ty quyết định, được tính theo từng thời điểm.
- Cuối kỳ kế toán khi xác định kết quả kế toán mới tính, xác định giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh.
3. Hạch toán chi tiết thành phẩm tại Văn phòng Công ty:
- Chứng từ hạch toán: Khi thành phẩm sản xuất xong sẽ được kiểm nghiệm chất lượng nếu đủ tiêu chuẩn điều kiện nhập kho theo quy định sản phẩm sẽ được nhập kho để tiêu thụ. Căn cứ vào hồ sơ sản phẩm nhập kho Phòng kế hoạch sẽ làm thủ tục nhập kho.
- Hạch toán chi tiết: Căn cứ phiếu nhập kho kế toán lập, vào thẻ kho cho từng mặt hàng. Căn cứ phiếu nhập thủ kho kiểm tra hàng thực nhập vào thẻ kho tại kho.
Ví dụ: Căn cứ vào hồ sơ sản xuất, phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành của Lô hàngcanxiv và bột vitaminC, sản xuất ngày 05/06/2005, hoàn thành và kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn ngày 05/06/2005, số lượng :
- cốm canxi: 5673 kg - bột vitamin C: 4427 kg
, Phòng Kế hoạch lập phiếu nhập kho thành phẩm
Đơn vị: Cty CP Dược phẩm Nam Hà
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 tháng 04năm 2005
Họ tên người giao hàng: Đào Văn Hải - Phân xưởng 1
Nội dung: Nhập kho thành phẩm
Nhập tại kho: Thành phẩm (chị Lâm)
TK Nợ TK Có
155 154
Số Tên nhãn hiệu quy Mã ĐV Số lượng Đơn Thành
TT cách hàng hoá số T Theo Ctừ Thực nhập giá tiền 1 Cốm canxi Cc01 kg 5673 5673 622 3528606 2 Bột vitamin C bc kg 4427 4427 1054 4666058
Cộng 10100 10100
Ngày tháng năm 2005 PT Kế hoạch Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng
Đơn vị : Công ty CP dược phẩm Nam Hà
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 25/06/2005 Tên sản phẩm : Cốm canxi stt Ngày
tháng
số hiệu Diễn giải ngày
nhập xuất Số lượng chúngtừ nhập xuất 1 05/06 03 Nhập kho tp 05/06 5673 Cộng 5673 Ngày 05/06/2005
Đơn vị : Công ty CP dược phẩm Nam Hà THẺ KHO Ngày lập thẻ: 25/06/2005 Tên sản phẩm : Bột VitaminC stt Ngày tháng
số hiệu Diễn giải ngày
nhập xuất Số lượng chúngtừ nhập xuất 1 05/06 03 Nhập kho tp 05/06 4427 Cộng 4427
Ngày 05/06/2005
Cuối tháng kế toán, thủ kho tiến hành kiểm kê đối chiếu số liệu thẻ kho, hàng hoá thành phẩm tồn kho.
- Hạch toán nhập xuất tồn kho thành phẩm:
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ nhập kho, vào giá thành chi tiết của từng mặt hàng kế toán thành phẩm lập Bảng kê thành phẩm nhập kho, thành phẩm xuất kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm . . . Chứng từ ghi sổ chuyển kế toán tổng hợp.
Đơn vị: Cty CP Dược phẩm Nam Hà
BẢNG KÊ THÀNH PHẨM NHẬP KHO
Tháng 05 năm 2005
T Tên sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền T
1 Cốm canxi Cco1 Kg 5673 622 3528606
2 Bột vitamin C Bc kg 4427 1054 4666058
... .. . . .
Cộng 10100 10100 8194664
4. Hạch toán tổng hợp thành phẩm tại Văn phòng Cty:
Kế toán tổng hợp thành phẩm của Công ty chủ yếu sử dụng các tài khoản 154, 155, 632.
- Nhập kho thành phẩm, căn cứ phiếu nhập kho, bảng tổng hợp thành phẩm nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang - Xuất bán hàng cho khách hàng:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Xuất bán hàng cho các đơn vị nội bộ:
Nợ TK 1368 - Phải thu nội bộ
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng (nội bộ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ căn cứ bảng tổng hợp thành phẩm xuất bán, kế toán xác định giá vốn thực tế hàng bán ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm