II. Công tác tổ chức kiểm toán Báo cáo tài chính dự án đợc tài trợ bở
2. Kiểm toán các dự án đợc tài trợ bởi ngân hàng do Công ty AASC thực
2.5. Kiểm toán sao kê chi tiêu
Theo phơng pháp sao kê chi tiêu, bên vay chuyển cho ngân hàng một đơn xin hoàn vốn các khoản đã thanh toán bằng cách sử dụng Đơn xin rút vốn cùng với mẫu sao kê chi tiêu làm chứng từ đi kèm duy nhất. Bên vay, hay đơn vị dự án sẽ lu giữ các chứng từ chứng minh các hợp đồng, chứng từ mua sắm, chứng từ thanh toán tại trụ sở để các kiểm toán viên độc lập và cán bộ ngân hàng kiểm tra khi có đoàn giám sát. Phơng pháp sao kê chi tiêu đợc dùng để hoàn lại số tiền cho bên vay khi chứng từ quá nhiều hay cồng kềnh.
Các nghiệp định vay số 1655 VIE giữa Chính phủ Việt Nam với ngân hàng phát triển Châu á qui định bên vay phải có sổ sách ghi chép riêng các khoản tiền rút trên cơ sở sao kê chi tiêu. Các bên vay cũng phải thuê các kiểm toán viên độc lập cung cấp ý kiến riêng biệt hay thực hiện một kiểm toán riêng biệt về tính đầy đủ của các chứng từ và thủ tục kiểm soát việc sử dụng sao kê chi tiêu.
Kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra, xem xét báo cáo các sao kê chi tiêu để đảm bảo rằng các chi phí là hợp lệ đối với sự tài trợ của ngân hàng (bảng 8) sau khi đạt đợc bản sao của các báo cáo chi tiêu đã đợc ngân hàng trên sao kê
chi tiêu với báo cáo tài khoản đặc biệt và các điều khoản rút vốn. Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ có liên quan. Điều là là cần thiết bởi vì dự án có thể đợc giải ngân mà không cần phê duyệt của ngân hàng, sau đó có thể bồi hoàn lại số tiền đã chi trả. Kiểm toán viên cũng đã tiến hành kiểm tra các báo cáo chi tiêu xem có đợc phê chuẩn bởi ban quản lý dự án, kiểm tra các sao kê chi tiêu đã đợc ngân hàng chấp nhận nhng cha bồi hoàn và tính toán lại các số tổng cộng về mặt chính xác cơ học trên các sao kê chi tiêu. Cuối cùng, kiểm toán viên sẽ đối chiếu số liệu thu đợc với sổ sách kế toán của dự án để đảm bảo rằng chúng là hợp lý và đa ra kết luận về việc áp dụng thủ tục sao kê chi tiêu của dự án.
Bảng 8: Tổng hợp báo cáo sao kê chi tiêu dự án giáo dục kỹ thụât và dạy nghề (A)
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
6 13/9 Chi thuê mớn 662 112 203.122.239
9 15/10 Công tác phí 662 112 29.589.806
17 26/10 Chi nhiệm vụ chuyên môn 662 112 14.561.199