BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
3.4Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Để tiến hành hoạt động sản xuất một cách thuận lợi và đạt hiệu quả ngoài các yếu tố cơ bản về nguyên liệu, vật liệu, lao động trực tiếp sản xuất, chi phí máy thi công còn cần tiêu hao một số chi phí khác, xuất phát từ thực tế sản xuất như: Chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí tiếp khách, kiểm nghiệm, .... Những khoản chi phí này tuy không trực tiếp cấu thành thực tế sản phẩm xây lắp nhưng lại có vai trò quan trọng để giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng. Đó là chi phí sản xuất chung.
Tại Công ty Cổ Phần Thương Mại - XD Vietracimex Hà Nội chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh ở cấp độ công trường theo đó chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau:
+ Lương nhân viên quản lý đội xây dựng + Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí tiếp khách
+ Đồ dùng văn phòng phẩm phục vụ cho các công trường + Chi phí áo, mũ, giầy dép bảo hộ cho công nhân
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán công ty sử dụng TK627 “chi phí sản xuất chung”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng là các công trình, hạng mục công trình. Ví dụ như TK627 - Công Trình cải tạo nâng cấp đường 237C Lạng Sơn, nhằm phục vụ cho công tác quản lý chặt chẽ khoản mục này chi phí TK627 “chi phí sản xuất chung” còn được mở chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2 đó là : + TK627.1 : Chi phí nhân viên quản lý đội
+ TK627.2 : Chi phí vật liệu
+ TK627.3 : Chi phí công cụ dụng cụ + TK627.7 : Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK627.8 : Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên quản lý đội:
Bao gồm tiền lương ban quản lý đội: Lương chính, lương phụ, phụ cấp, bảo hiểm (BHXH, BHYT, KPCĐ). Theo tỷ lệ quy định trên tổng quỹ lương công nhân trực tiếp thi công, nhân viên quản lý đội thuộc biên chế của công ty.
Hàng tháng chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Việc hạch toán lương do kế toán công ty thực hiện dựa trên chế độ, chính sách hiện hành của nhà nước. Việc tính lương cho từng người thể hiện trên bảng thanh toán lương và phụ cấp của nhân viên toàn công ty.
Công ty thanh toán lương thành 1 kỳ là vào ngày cuối mỗi tháng:
Tiền lương lương lương trách phụ BHXH, BHYT, phải trả = chính + nhiệm + cấp - KPCĐ mà nhân trong tháng (nếu có) viên phải nộp
Ta có bảng thanh toán lương và phụ cấp của nhân viên bộ phận gián tiếp, tính lương cho nhân viên bộ phận gián tiếp được kế toán tính theo công thức sau:
Mức tiền lương phải trả cho 1 CNV trong tháng
=
Mức lương tối thiểu x hệ số lương 22 ngày x Số ngày làm việc thực tế trong tháng + phụ cấp, thưởng (nếu có)
Công ty Cổ Phần
Thương mại – xây dựng Vietracimex Hà Nội
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 11 năm 2008
Đội: Ban quản lý đội công trình 237C Lạng Sơn
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
STT Họ và tên Chức vụ Hệ số
Lương thời gian
Tiền ăn Phụ cấp Tổng số
Các khoản phải trừ
Tổng số Thực lĩnh Ký nhận
Công HS Tiền BHYT(1%) BHXH
(5%)
CPCĐ(1%) (1%) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Phạm văn Thân Kỹ thuật 2,34 28 1.292.318 450.000 300.000 2.042.318 12.923 64.616 12.923 90.462 1.951.8562 Ng. Thanh sơn Kỹ thuật 2,34 28 1.292.318 450.000 300.000 2.042.318 12.923 64.616 12.923 90.462 1.951.856 2 Ng. Thanh sơn Kỹ thuật 2,34 28 1.292.318 450.000 300.000 2.042.318 12.923 64.616 12.923 90.462 1.951.856 3 Ngô Đình Ngọc Kỹ thuật 2,65 28 1.463.523 450.000 400.000 2.313.523 14.635 73.176 14.635 102.446 2.211.077 4 Đỗ Huy Phách Kỹ thuật 1,99 28 1.099.023 450.000 200.000 1.749.023 10.990 54.951 10.990 76.931 1.672.092 5 Ng. Duy Đồng Cán bộ 2,34 28 1.292.318 300.000 1.592.318 12.923 64.616 12.923 90.462 1.501.856 6 Ng. Văn Đoàn CN bậc 4 2,71 28 1.496.659 450.000 1.946.659 14.966 74.833 14.966 104.765 1.841.894 .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 12.720.340 4.950.000 3.300.000 20.970.340 127.203 636.017 127.203 890.423 20.079.917
Bằng chữ: Hai mươi triệu không trăm bảy mươi chín nghìn chín trăm mười bảy đồng.
Hà Nội, Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Kế toán Giám Đốc
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và bảng tổng hợp tiền lương tháng 11 năm 2007. Kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nước (tính trên tiền lương cơ bản) cho nhân viên ban quản lý đội là: Tổng số tiền lương cấp bậc phải tính BHXH, BHYT, KPCĐ là : 12.720.340 đ
Trích : BHXH : 12.720.340 x 15% = 1.908.051 Trích : BHYT : 12.720.340 x 2% = 254.406,8 Trích : KPCĐ : 12.720.340 x 2% = 254.406,8
Cộng = 2.416.864,6
Căn cứ vào biểu trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất trực tiếp và công nhân lái máy công trình ta có:
Bảo hiểm của CNLĐTT : 8.379.760 Bảo hiểm của CN lái máy công trình : 2.964.000 Bảo hiểm của nhân viên quản lý đội : 2.416.865
Tổng cộng = 13.760.625
Trong TK627.1 “Chi phí nhân viên quản lý đội” bao gồm: toàn bộ bảo hiểm của công nhân lao động trực tiếp, công nhân lái máy công trình và nhân viên quản lý đội. Vậy 19% bảo hiểm của công nhân lao động trực tiếp, công nhân lái máy công trình và nhân viên quản lý đội là: 13.760.625đ
Từ bảng thanh toán tiền lương nhân viên quản lý đội và biểu trích 19% bảo hiểm của công nhân lao động trực tiếp, công nhân lái máy công trình và nhân viên quản lý đội kế toán định khoản ghi sổ chi tiết tài khoản 627 : chi phi sản xuất chung
Nợ TK627.1 : 34.730.965 Có TK334 : 20.970.340 Có TK338 : 13.760.625
Có TK338 CN lái máy công trình : 2.964.000 Có TK338 Nhân viên quản lý đội :2.416.865
* Kế toán chi phí NVL (TK627.2), công cụ dụng cụ sản xuất (TK627.3):
Bao gồm chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho thi công công trình như: quần áo bảo hộ lao động, ủng, mũ, đồ dùng văn phòng phục vụ ban quản lý công trình.
Đối với dụng cụ sản xuất nhỏ và bảo hộ lao động của công nhân sản xuất ở công trình được phân bổ một lần (xuất dùng 100% công cụ dụng cụ mua về) vào chi phí sản xuất. Cuối tháng kế toán xác định chi phí công cụ dụng cụ dùng cho thi công.
Muốn xác định được chi phí công cụ dụng cụ sản xuất kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ cho sản xuất trong tháng
Biểu số : 22
Công ty Cổ Phần
Thương mại – xây dựng Vietracimex Hà Nội