III GIÁO CHỐNG 1Khung 1.0 một Cỏ
4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Đặc điểm chi phớ sản xuất chung.
+Chi phớ sản xuất chung là cỏc khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến phục vụ sản xuất trong phạm vi phõn xưởng.
+ Chi phớ sản xuất chung bao gồm: - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng - Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Chi phớ khỏc bằng tiền
Phương phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn Cụng ty sử dụng cỏc loại sổ sau: Sổ chi tiết TK 627, Sổ Nhật ký chi tiền, Bẳng phõn bổ tiền lương và BHXH, Bảng phõn bổ NVL - CCDC, Bảng phõn bổ và khấu hao TSCĐ, Sổ Nhật ký chung và Sổ cỏi TK 627.
Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng.
Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng và cỏc khoản phải trả khỏc như BHXH, BHYT, KPCĐ được trớch theo tỷ lệ 19% lương cơ bản của nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Tiền lương sản phẩm phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng được tớnh giống cụng thức lương của từng nguời trong tổ sản xuất.
Cũng giống lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, việc tớnh lương sẽ do kế toỏn lương và BHXH thực hiện, kế toỏn lập bảng tớnh lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng cho từng phõn xưởng rồi lập Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, kế toỏn sẽ căn cứ vào Bảng này để phản ỏnh tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng vào chi phớ sản xuất chung trờn Sổ Nhật ký chung và vào sổ chi tiết tài khoản 627 theo định khoản kế toỏn sau:
+ Tiền lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng:
Nợ TK 627 46.105.268
Cú TK 334 46.105.268
+ Cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng.
Nợ TK 627 10.092.587
Cú TK 338 10.092.587
Hạch toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Chi phớ nguyờn vật liệu phục vụ cho sản xuất chung bao gồm cỏc chi phớ về dụng cụ xuất cho cỏc phõn xưởng để sản xuất sản phẩm. Cỏc vật liệu này được theo dừi riờng cho từng bộ phõn sử dụng. Cuối thỏng căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toỏn mở cỏc sổ: Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 627 dựa vào định khoản
sau:
Nợ TK 627 38.217.980
Cú TK 152 38.217.980
Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ
Tài sản của Cụng ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trỳc (đờ kố quanh nhà mỏy…), Phương tiện vận tải, truyền dẫn (xe tải 0.8 tấn Suzuki…), Mỏy múc thiết bị (Mỏy tiện T620MM…)… Kế toỏn căn cứ vào nguyờn giỏ của TSCĐ và thời gian hữu dụng của từng loại tài sản tương ứng mà tớnh ra mức khấu hao trong năm.
Cụng ty Cổ phần sản xuất và kinh doanh Đức Việt sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh cố định. Cụng thức tớnh khấu hao tài sản cố định:
Mức khấu hao phải trớch bỡnh quõn năm =
Nguyờn giỏ TSCĐ bỡnh quõn x
Tỷ lệ khấu hao bỡnh quõn năm Mức khấu hao phải trớch bỡnh
quõn thỏng
= Mức khấu hao bỡnh quõn năm 12
Hàng thỏng căn cứ vào Bảng tớnh khấu hao kế toỏn sẽ tiến hành phõn bổ khấu hao, trờn cơ sở đú kế toỏn ghi Sổ chi tiết và Sổ cỏi tài khoản 627
Biểu 15
CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH ĐỨC VIỆT
XểM CHÙA - NGỌC SƠN - CHƯƠNG MỸ - HÀ TÂY
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN
Thỏng 12 năm 2007 Đơn vị tớnh: Đồng Mó Tờn tài sản Ngày tớnh khấu hao Tài sản cố định đầu ky (đầu thỏng 1) Số thỏng khấu Giỏ trị khấu hao Tài sản cố định cuối kỳ (cuối thỏng 1)
Nguyờn giỏ Hao mũn Giỏ trị cũn lại Nguyờn giỏ Hao mũn Giỏ trị cũn lại A Nhà cửa, vật kiến
trỳc 886.592.425 48.135.195 838.457.230 886.592.425 48.135.195 790.322.035
A01 Đờ kố quanh nhà mỏy 01/12/2006 288.510.000 15.723.375 272.786.625 240 288.510.000 15.723.375 257.063.250 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...