2. Thực tế cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty CPCơ
2.3.2- Phương phỏp và quy trỡnh hạch toỏn nhõn cụng trực tiếp
Trong giá thành xây dựng chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ lệ tơng đối lớn, khoảng 10-12% tổng chi phí . Do vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lơng và trả lơng chính xác cho ngời lao động và nó góp phần vào iệc tính lơng và trả lơng chính xác cho ngời lao động và nó góp phần vào việc hạ thấp giá thành sản phẩm xây dựng.
Chi phí nhân công bao gồm lơng chính lơng phụ và các khoản phụ cấp theo l- ơng của công nhân không bao gồm các khoản trích theo lơng .
Hình thức trả lơng cho lao động trực tiếp mà công ty áp dụng là giao khoán từng khối lợng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Kế toán dựa vào bảng chấm công, bảng kê khối lợng công việc hoàn thành có xác nhận của kỹ thuật gửi về và phiếu chi để làm chứng từ gốc. Sau đó tập hợp vào bảng kê chi phí sản xuất tháng.
Công ty CP cơ khí và Xây dựng Bộ phận: Tổ kéo dây
Bảng thanh toán khối lợng công việc
Tháng 05/2005
Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit.
STT Nội dung ĐVT Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 Kéo dây cáo điện theo từ tủ G1- G8
m 1560 4.500 7.020.000
Cộng 7.020.000
Chủ nhiệm công trình Kỹ thuật Kế toán Tổ trởng
Dựa vào bảng thanh toán khối lợng chủ nhiệm công trình lập giấy đề nghị thanh toán lên phòng kế toán xin thanh toán.
Đơn vị: Công ty Cơ khí và Xây dựng Mẫu số 03
Số ...
Phiếu tạm ứng
Ngày 31 tháng 05 năm 2005
Tên tôi là: ...Nguyễn Nam T...
Bộ phận công tác:...Chủ nhiệm công trình..Đội xây dựng số 5...
Đề nghị tạm ứng:...7 020. 000...đồng ( Bằng chữ ):.Bảy triệu không trăm hai mơi ngàn đồng.
Lí do: Tạm ứng tiền trả nhân công trực tiếp tháng 05/2005
Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit – Tiên Sơn
Duyệt tạm ứng:...7 020 000...đồng.
ngời xin tạm ứng Phụ trách bộ phận giám đốc công ty
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng mà công trờng gửi về, kế toán tại công ty lập phiếu chi :
Đơn vị: Công ty Cơ khí và Xây dựng Mẫu số Số : 97
Phiếu chi
Ngày 31 tháng 05 năm 2005
(Liên 1) Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Nam T
Địa chỉ: Công trình Nhà máy gạch Granit – TiênSơn.
Lý do chi : Tạm ứng chi phí nhân công trực tiếp tháng 05/2005
Số tiền : 7.020.000 đ Viết bằng chữ: Bảy triệu không trăm hai mơi ngàn đồng Kèm theo : 01 Chứng từ gốc: Đề nghị tạm ứng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền
Công ty CP Cơ khí và xây dựng
Bảng kê chi phí
Tháng 05/2005
Công trình: hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit
SHCT Nội dung Nhân công
gián tiếp Nhân côngTrực tiếp ... Tổng số tiền
Số
PC Ngày
94 31/5 Thanh toán tiền nhân công tháng
5/2005 tổ điện 5.328.000 5.328.000
95 31/5 Thanh toán lơng CBCNV tháng
5/2005 4.200.000 4.200.000
97 31/5 Thanh toán tiền nhân công tháng
5/2005 tổ kéo dây 7.020.000 7.020.000
... ... ... ... .... ...
Cộng 4.200.000 35.426.000 316.293.761
Thủ trởng đơn vị Ngời lập
( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Cuối năm, chi phí nhân công trực tiếp hàng tháng sẽ đợc kê trên " Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất " của năm.
Công Ty CP cơ khí và xây dựng
Bảng tổng hợp chi phí Năm 2005
Tên hạng mục công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit
SHCT Nội dung 621 622
(Lơng TT) Lơng GT)627 ... Tổng tiền Số NT Tháng 2 ... 22.730.000 4.200.000 ... 160.163.200 Tháng 3 ... 25.065.000 4.200.000 ... 372.227.000 Tháng 4 ... 30.031.700 4.200.000 ... 539.154.100 Tháng 5 ... 35.426.000 4.200.000 ... 365.293.761 Tháng 6 ... 42.154.000 4.200.000 ... 957.653.550 Tháng 7 ... 32.100.000 4.000.000 ... 281.973.090 Tháng 8 ... 25.600.000 4.000.000 ... 176.651.800 Tháng 9 ... 24.156.000 4.000.000 ... 173.247.114 ... ... Cộng 237.262.700 33.000.000 3.326.363.615 Thủ trởng đơn vị Ngời lập
Công ty CP Cơ khí và Xây dựng
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Số 828
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp vào công trình " Nhà máy gạch Granit " 622 6271 334 237.262.700 33.000.000 270.262.700 Kế toán trởng Ngời lập
Căn cứ vào bảng kê tổng hợp chi phí kế toán định khoản: Nợ TK 334: 273.262.700
Có TK 1413 : 273.262.700 đồng thời ghi
Nợ TK 622 : 273.262.700 Có TK 334 : 273.262.700
Sau khi lập xong chứng từ ghi sổ sẽ đợc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ sái bên Nợ TK 622
Sổ cái Bên nợ TK622 năm 2005
Ngày Số CTGS Số tiền Tài khoản đối ứng
334 ….. ….. 794 56.255.000 56.255.000 797 72.496.000 72.496.000 805 105.638.000 105638.000 812 227.189.650 227.189.650 828 273.262.700 273.262.700 …… ……….. ……….. Cộng 14.394.567.899 14.394.567.899
*Chi phí máy thi công:
Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây dựng . Chi phí này bao gômf tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối
lợng công tác xây dựng nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công ....Do điều kiện công ty ít máy móc thiết bị thi công nên chủ yếu là thuêngoài khoán nhân công theo khối lợng công việc và theo quy định của Bộ tài Chính đợc hạch toán vào TK623. Chi phí máy thi công dùng cho công trình Hệ thống điện nhà máy gạch Granít Tiên Sơn không theo tiêu thức phân bổ.Và căn cứ vào hợp đồng thuê máy và bảng khối lợng công việc để xác định chi phí sử dụng máy thi công.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
...…………
Hợp đồng thuê máy
Số 05/HĐKT
Hôm nay, ngày 01 tháng 05 năm 2005 Chúng tôi gồm:
Đại diện bên giao: Ông Nguyễn Nam T Chức vụ : Chủ nhiệm công trình. Đại diện bên nhận: Ông Nguyên Mạnh Thắng Địa chỉ : x Tiên Sơn – Bắc Ninhã
Thống nhât hợp đồng cho thuê máy hàn, máy cắt sắt nh sau:
1. Máy hàn : 250.000đ/ m3 2. Máy cắt sắt : 150.000 đ/m3 II. Hình thức thành toán:
- Thanh toán bằng tiền mặt
- Trả theo khối lợng công việc hoàn thành. Đại diện bên giao
( ký họ, tên) Xác nhận UBND x (ký tên, đóng dâu)ã Đại diện bên nhận( ký họ , tên)
Khi hoàn thành công việc, bên nhận lập bảng khối lợng công việc có xác nhận của kỹ thuật công trình đã nghiệm thu.
Bảng khối lợng công việc khoán gọn
Căn cứ hợp đồng số 05 ngày 01 tháng 05 năm 2005 đã ký hai bên đến nay công việc đã làm xong, hai bên nghiệm thu khối lợng công trình. Khối lợng công việc nh sau:
T
TT Nội dung Đơn vị Khối l-ợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Máy cắt sắt Máy hàn M 2 M2 10 5 150.000250.000 1.500.000 1.250.000 Cộng 2.750.000
Tổng viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mơi ngàn đồng
Đại diện bên giao Chủ nhiệm CT Kỹ thuật
Đại diện bên nhận
Vậy toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công của công trình này là 2.750.000 đồng. Số tiền này đợc hạch toán trên "Bảng kê tổng hợp chi phí " trong cột chi phí máy thi công.