II. TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG TRÌNH TẠI CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG
3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
3.2 Phương pháp kế toán chi phí sử dụng máy thi công
- Phương pháp tập hợp: chi phí sử dụng máy thi công cho công trình, hạng mục công trình nào thì được tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
- Chứng từ sử dụng: hợp đồng thuê máy thi công, hợp đồng dịch vụ khoán việc, hóa đơn GTGT (của bên cho thuê), nhật trình sử dụng máy thi công, biên bản nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành, biên bản thanh lý hợp đồng…
- Tài khoản sử dụng: để kế toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nhưng không được mở chi tiết các tiểu khoản.
- Trình tự kế toán:
Sau khi thanh lý hợp đồng thuê máy thi công, đội trưởng lập giấy đề nghị thanh toán gửi kèm với các chứng từ khác như hóa đơn GTGT (bên cho thuê lập), biên bản
thanh lý hợp đồng, nhật trình sử dụng máy thi công, biên bản nghiệm thu và bàn giao khối lượng công việc hoàn thành gửi phòng kế toán Xí nghiệp. Kế toán căn cứ vào các chứng từ trên, tiến hành hạch toán, giảm nợ công nhân.:
Nợ TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Có TK 1412 (chi tiết cho từng cá nhân - đội trưởng)
- Trình tự ghi sổ: định kỳ, căn cứ vào các hóa đơn (mẫu số 10),chứng từ dưới Xí nghiệp gửi lên, kế toán lập phiếu kế toán (mẫu số 11), từ đó vào các sổ cái (mẫu số 12) và sổ chi tiết (mẫu số 13) cho từng công trình, hạng mục công trình.
Mẫu số 10
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0036718 Liên 2: giao khách hàng
Ngày 20 tháng 09 năm 2007
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên Tân Hà 2 Địa chỉ: Xã Ngọc Hiệp - Huyện Quốc Oai - Hà Tây
MST: 0100366946 - 002
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phú Hợi
Tên đơn vị: Chi nhánh CTCPPTCT Viễn Thông - XNXL Thông tin và Nhà Trạm
Địa chỉ: Lô 18 - KĐTM Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS: 0100683141
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1×2
1 Thuê máy phát điện 5.000.000
Cộng tiền hàng: 5.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu số 11
CÔNG TY CPPT CÔNG TRÌNH VIỄN THÔNG XN XÂY LẮP THÔNG TIN VÀ NHÀ TRẠM