Kế tốn khơng theo dõi phần thu nhập và chi phí khác theo sổ riêng mà phản ánh số phát sinh vào Bảng cân đối số phát sinh của cả năm vì những số liệu này chỉ phát sinh một lần trong năm.Trong năm 2003, số phát sinh của TK
711 là 3.208.228.095 đ. Đây là phần lãi được chia do gĩp vốn liên doanh được cơng ty xem như thu nhập hoạt động tài chính.
Cơng ty vẫn chưa sử dụng TK 515 theo quy định mới của Bộ tài chính mà vẫn theo dõi số phát sinh này ở TK 711.
Trong năm 2003, số phát sinh của TK 811 là 346.120.099 đ. Đây là chi phí trả lãi vay cho vốn gĩp vào hoạt động liên doanh. Theo quy định của chế độ tài chính hiện hành thì cách hạch tốn này là khơng đúng. Bút tốn đúng là phải hạch tốn vào bên Nợ TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”. Như vậy, nếu 02 khoản trên hạch tốn đúng vào TK 515 và TK 635 thì TK 711 và TK 811 khơng phát sinh.
7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh :
Doanh nghiệp khơng theo dõi kế tốn xác định kết quả kinh doanh theo từng sổ chi tiết riêng.
Tài khoản sử dụng : TK 911
Tài khoản 911 được theo dõi trên Sổ cái, được kế tốn trưởng tính tốn, kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng dựa trên các chứng từ ghi sổ cĩ liên quan.
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
Cuối tháng, kế tốn kết chuyển doanh thu và chi phí vào TK 911 như sau :
Nợ TK 911 : 2.730.715.650 Cĩ TK 632 : 2.401.652.708 Cĩ TK 635 : 43.741.068 Cĩ TK 641 : 30.535.900 Cĩ TK 642 : 254.967.974 Nợ TK 5111: 3.133.332 Nợ TK 5112: 3.120.510.304 Cĩ TK 911 : 3.123.643.636
Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tháng 01/2003 :
632 911
Trang 73
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
641 30.353.900 30.353.900 642 30.353.900 254.967.974 254.967.974 254.967.974 635 43.741.068 43.741.068 43.741.068 421 392.927.986 392.927.986 3.123.643.636 3.123.643.636
Cuối năm, kế tốn thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh cả năm. Những bút tốn này là do máy tính tự tính. Như đã phân tích những phần trước, những bút tốn kết chuyển là do phần mềm kế tốn tính. Nợ TK 911 : 19.055.978.597 Cĩ TK 632 : 14.630.869.192 Cĩ TK 635 : 641.169.515 Cĩ TK 641 : 177.365.724 Cĩ TK 642 : 3.260.454.067 Cĩ TK 811 : 346.120.099 Nợ TK 5111 : 116.791.126 Nợ TK 5112 : 19.845.650.978 Nợ TK 711 : 3.208.228.095 Cĩ TK 911 : 23.170.670.199 Sơ đồ hạch tốn :
Trang 76
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG
Khĩa luận tốt nghiệp : Kế tốn XĐKQKD và phân phối lợi nhuận tại Cơng ty Cơ khí An Giang.
632 14.630.869.192 14.630.869.192 911 14.630.869.192 19.962.442.104 511 19.962.442.10 19.962.442.10 635 639.169.515 639.169.515 639.169.515 641 711 177.365.724 177.365.724 177.365.724 3.208.228.095 3.208.228.095 3.208.228.095 642 3.260.455.067 3.260.455.067 3.260.455.067 811 346.120.099 346.120.099 346.120.099 421 4.116.690.602 4.116.690.602 23.170.670.199 23.170.670.199
8. Kế tốn phân phối kết quả kinh doanh:
Cơng ty trích lập các quỹ theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau :
• Quỹ đầu tư phát triển 50%.
• Quỹ dự phịng tài chính 10%.
• Cịn lại là quỹ khen thưởng phúc lợi.
Quỹ trợ cấp mất việc làm được cơng ty đưa thẳng vào chi phí.
Năm 2003, lợi nhuận trước thuế của Cơng ty là 4.116.690.602, được kế tốn trích lập như sau :
• Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước : (4.116.690.602 – 3.208.228.095) * 32% = 290.708.002
• Lợi nhuận sau thuế :
3.976.857.606 – 290.708.002 = 3.686.149.604
• Phần vốn Ngân sách cấp cĩ đến năm 2003, gồm cĩ :
- Vốn cố định là 3.302.860.440
- Vốn lưu động là 3.739.981.785
- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là 503.619.585
Vậy tổng nguồn vốn Ngân sách cấp là : 7.546.461.810
Phần thu sử dụng vốn được để lại bổ sung nguồn vốn kinh doanh : 7.546.461.810 * 1.8% = 135.836.313
Phần lợi nhuận cịn lại sau khi trừ nghĩa vụ thuế TNDN và trừ thu sử dụng vốn Cơng ty tạm phân phối quỹ bằng 70% :
(3.686.149.604 – 135.836.313) * 70% = 2.485.219.304 Trong đĩ :
- Quỹ đầu tư phát triển là : 2.485.219.304*50% = 1.242.609.652 - Quỹ dự phịng tài chính là : 2.485.219.304*10% = 248.521.930 - Quỹ khen thưởng phúc lợi là: 2.485.219.304*40%= 983.287.722 Kế tốn hạch tốn như sau :
• Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ
TK 421 : 290.708.002
Cĩ TK 3334 : 290.708.002
• Thu sử dụng vốn được để lại bổ sung vốn kinh doanh :
Nợ TK 421 : 135.836.313
Trang 78
SVTH : NGUYỄN THÁI PHƯƠNG GVHD : TH.S NGUYỄN THANH DŨNG
• Tạm trích vào các quỹ doanh nghiệp :
Nợ TK 421: 2.485.219.304
Cĩ TK 414 : 1.242.609.652
Cĩ TK 415 : 248.521.930
Cĩ TK 431 : 983.287.722
Theo quy định thì Cơng ty phải trích 5% vào quỹ trợ cấp mất việc làm nhưng Cơng ty lại đưa thẳng khoản trích này vào chi phí. Phần lợi nhuận cịn lại sau khi đã trích vào các quỹ được doanh nghiệp để lại chờ khi báo cáo quyết tốn được các ban ngành duyệt.
Cơng ty Cơ khí An Giang là một trong những doanh nghiệp thuộc ngành cơ khí địa phương chịu sự tác động cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường. Các doanh nghiệp ngành cơ khí ở các tỉnh đồng bằng Sơng Cửu Long hầu hết hoạt động kinh doanh đều bị thua lỗ hoặc khơng hiệu quả hoặc giải thể. Nhưng đối với Cơng ty Cơ khí An Giang thì hoạt động kinh doanh rất hiệu quả. Lợi nhuận của cơng ty tăng liên tục từ năm 1992 đến nay. Ngồi ra, đơn vị cịn thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách rất tốt, cụ thể qua các năm như sau :
• Năm 2001 : 647.000.000 đồng.
• Năm 2002 : 935.000.000 đồng.
• Năm 2003 : 1.177.309.437 đồng.
Thành tích nộp Ngân sách như thế thì đối với các ngành khác cĩ thể khơng cao nhưng đối với ngành cơ khí địa phương thì mang ý nghĩa rất to lớn.
Xét về cơ cấu sản phẩm, Cơng ty cơ khí An Giang cĩ những sản phẩm chủ yếu phục vụ thiết thực cho nhu cầu cơng nghiệp hĩa - hiện đại hĩa và phát triển giao thơng nơng thơn. Qua các năm 2001, 2002, 2003, cơng ty đã cung ứng cho nhu cầu xã hội số lượng như sau :
• Máy gặt xếp dãy : 632 cái
• Cầu sắt nơng thơn : 8.276 mét
Gĩp phần giúp bà con nơng dân nâng cao hiệu quả trong thu hoạch vụ mùa; sản phẩm cầu sắt nơng thơn gĩp phần xĩa cầu khỉ, cầu ván, giúp sự đi lại giao thơng nơng thơn được thơng suốt, thuận tiện, làm đổi mới bộ mặt nơng thơn An Giang nĩi riêng và khu vực đồng bằng Sơng Cửu Long nĩi chung.
Đạt được hiệu quả đĩ là do cơng ty cĩ một đội ngũ quản lý luơn cầu thị học tập kinh nghiệm để cơng tác quản lý được hồn thiện hơn, cán bộ nhân viên kỹ thuật khơng ngừng phấn đấu, học tập để nâng cao tay nghề, một bộ máy kế tốn luơn hồn thành tốt cơng việc được giao. Qua quá trình thực tập tại cơng ty, em xin cĩ một số nhận xét và kiến nghị như sau :