7.1. Khái niệm :
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí cĩ liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của tồn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phịng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
7.2. Tài khoản sử dụng :
Kế tốn sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642
TK 642
- Tập hợp CP quản lý doanh nghiệp
thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản được phép ghi giảm CPquản lý doanh nghiệp. - K/c CP quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc bên Nợ TK 1422 - "Chi phí chờ kết chuyển".
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ
TK 642 cĩ 8 tài khoản cấp hai như sau :
• TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
• TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
• TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng
• TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCÐ
• TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí
• TK 6426 - Chi phí dự phịng
• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi
111, 112, 152,…..
133
CP vật liệu, cơng cụ
642
Các khoản thu giảm chi
111,112,152…
334,338
214
CP tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản
trích theo lương Chi phí khấu hao TSCĐ
K/c CP quản lý doanh nghiệp 142 911 142,242,335 3353 CP phân bổ dần CP trích trước 133 336 139 Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm T.GTGT đầu vào khơng được khấu trừ nếu được tính
vào CP quản lý CP quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo qui định Dự phịng phải thu khĩ địi
Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu
khĩ địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số
phải trích lập năm nay.
139 111, 112, 141, 331… 333 CP dịch vụ mua ngồi CP bằng tiền khác Thuế mơn bài, tiền thuê đất
8. Kế tốn thu nhập khác : 8.1. Khái niệm :
Là những khoản thu nhập khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :
∗ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCÐ;
∗ Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
∗ Thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xĩa sổ;
∗ Các khoản thuế được NSNN hồn lại;
∗ Thu các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ;
∗ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hĩa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu cĩ);
∗ Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
∗ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sĩt hay quên ghi sổ kế tốn, năm nay mới phát hiện ra,…
8.2. Tài khoản sử dụng :
Kế tốn sử dụng TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711
TK 711
- Số T.GTGT phải nộp (nếu cĩ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu cĩ) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
911 711 111, 112, 131,… Thu nhập thanh lý, nhượng TSCĐ
Cuối kỳ, k/c các khoản
thu nhập khác 33311
(nếu cĩ) Khoản thuế được NSNN hồn lại
111,112
-Khi thu hồi các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xố sổ. -Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.
-Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. -Các khoản tiền thưởng của khách hàng.
331, 338
Các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ
338, 344
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ
111, 112, 152, 213,…
Thu nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật
9. Kế tốn các khoản chi khác : 9.1. Khái niệm :
Là những khoản chi phí của hoạt động ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp gây ra, cũng cĩ thể là những khoản chi phí bị bỏ sĩt từ những năm trước. Chi phí khác phát sinh gồm :
∗ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCÐ và giá trị cịn lại của TSCÐ thanh lý, nhượng bán TSCÐ (nếu cĩ);
∗ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
∗ Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
∗ Các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm, hoặc bỏ sĩt khi ghi sổ kế tốn;
∗ Các khoản chi phí khác.
9.2. Tài khoản sử dụng :
Kế tốn sử dụng TK 811 - Chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811
TK 811 - Các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ - Cuối kỳ, kế tốn k/c tồn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ
214 811
211, 213
Giá trị hao mịn
911
Giá trị cịn lại của TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh
lý, nhượng bán Cuối kỳ, k/c CP khác 111, 112, 331,… CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ 133 T.GTGT
đầu vào (nếu cĩ) 111, 112,…
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng k.tế hoặc vi phạm pháp luật
111, 112, 141,…
Các khoản CP khác phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD (bão lụt, hoả hoạn, cháy,…), CP thu hồi nợ…
10. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh :10.1.Tài khoản sử dụng :