1 Lương công nhân trực tiếp sản xuất Phải trả CNV dự án Sông Tranh
CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÁC TIỂU KHOẢN
Tháng 12 năm 2007
Tài khoản
Tên tài khoản Dư
đầu
Số phát sinh Dư cuối
Nợ Có
622 Chi phí nhân công trực tiếp 0 198.485.000 198.485.000 06222 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 0 198.485.000 198.485.000 0 6222 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 0 198.485.000 198.485.000 0 622201 Lương công nhân trực tiếp sản xuất 0 182.847.000 182.847.000 0 622202 Thưởng công nhân trực tiếp sản xuất 0 0 0 0 622204 BHXH công nhân trực tiếp sản xuất 0 27.427,050 27.427,050 0 622205 BHYT công nhân trực tiếp sản xuất 0 3,656.940 3,656.940 0
Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu 2.11 : Bảng cân đối số phát sinh các tiểu khoản 2.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Công ty Cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng là một doanh nghiệp xây lắp các công trình xây dựng với quy mô lớn, bởi vậy khối lượng công việc mà Công ty cần thực hiện là rất lớn và với cường độ cũng tương đối cao. Để thực hiện được khối lượng công việc đó phải cần đến rất nhiều sức sản xuất của con người cũng như các trang thiết bị máy móc. Vì vậy,việc sử dụng các trang thiết bị máy móc trong quá trình thi công các công trình là một việc hết sức cần thiết, giữ một tầm quan trọng đặc biệt làm tăng NSLĐ từ đó giúp đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, dẫn đến hạ giá thành sản phẩm, làm tăng chất lượng của công trình. Do vậy chi phí cho sử dụng máy thi công chiếm một phần rất lớn trong tổng chi phí mà Công ty phải chi trả.
Tại Công ty Cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng, hiện nay có rất nhiều trang thiết bị máy móc phục vụ cho việc thi công công trình, các loại máy móc này rất hiện đại và đa dạng về chủng loại, mỗi một loại máy móc có một
chức năng riêng, phục vụ 1 việc cụ thể. Bao gồm các loại sau : + Máy đào Caterpilar 350B
+ Máy ủi T130 – 1308 + Máy trộn bê tông....
Và các phương tiện vận tải như xe Huyndai, xe Kamaz...hiện nay, Công ty vẫn đang tiếp tục đầu tư nâng cấp và mua mới 1 số trang thiết bị máy móc hiện đại hơn, để phục vụ cho quá trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng công trình. Tính cho đến nay Công ty đã đầu tư hơn 14 tỷ đồng cho máy móc thiết bị phục vụ thi công.
Công ty có các đội máy thi công riêng biệt và tất cả các chi phí có liên quan đến mọi hoạt động của các đội máy Công ty không phản ánh vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi công riêng mà được hạch toán vào khoản mục chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng máy thi công
Vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công bao gồm: xăng, dầu, guốc xích, cúp ben phanh, chốt xích, má phanh...
Các chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ này tại Công ty được hạch toán vào TK 621- Chi phí NVL trực tiếp. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và chứng từ khác có liên quan, kế toán tiến hành hạch toán chi phí này. Trong trường hợp mua vật tư mà vật tư được đưa vào sử dụng ngay không qua nhập kho thì căn cứ vào hóa đơn mua hàng, kế toán xác định chi phí. Đến cuối tháng, các chứng từ về vật tư được kế toán Công ty tập hợp và phân loại và gửi lên phòng tài chính kế toán, kế toán Công ty nhập số liệu vào máy tính, qua phần mềm kế toán, máy tính sẽ tiến hành vào sổ theo quy định.
Hạch toán chi phí nhân viên điều khiển máy
Nhân viên điều khiển máy bao gồm các lái xe vận hành máy thi công. Do đó chi phí cho các nhân viên điều khiển máy này chính là tiền lương phải trả cho họ và được hạch toán trên TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
Căn cứ vào lệnh điều động máy móc, phiếu theo dõi ca xe hoạt động, kế toán tính lương cho nhân viên điều khiển máy, sử dụng phương thức trả lương theo sản phẩm tương tự như nhân viên sản xuất.
* Hạch toán khấu hao máy thi công
Việc tính khấu hao đối với các loại máy móc thiết bị phục vụ cho thi công công trình được thực hiện như nhau, mặc dù Công ty có rất nhiều loại máy móc, thiết bị. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, theo đó mức khấu hao TSCĐ trong các tháng là như nhau, tài sản tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính, tỷ lệ khấu hao được tính trên thời gian sử dụng của tài sản.
Dựa trên lệnh điều động và lịch trình làm việc của các tổ máy kế toán theo dõi và tính khấu hao theo tỷ lệ quy định và phản ánh vào bảng kê trích khấu hao. Việc tính khấu hao được tính riêng cho từng dự án công trình, khấu hao cũng được tính riêng cho từng máy thi công ,máy thi công sử dụng cho nơi nào thì được tính vào chi phí cho nơi ấy và được tập hợp vào TK 627 – chi phí sản xuất chung. Đến cuối tháng, dựa trên các hóa đơn chứng từ kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho tài sản cố định.
Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng rất chú trọng đến việc đầu tư cải tiến trang thiết bị nên các chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chỉ bao gồm các khoản chi phí sửa chữa, xăng xe, bảo dưỡng xe... chứ không bao gồm việc mua sắm thiết bị mới. Chi phí này được hạch toán vào TK 627 và phân bổ cho từng dự án.