- Sổ Cỏi cỏc tài khoản
1.2.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất
Cụng ty phõn loại chi phớ sản xuất thành cỏc khoản mục: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung để tập hợp chi phớ sản xuất.
1.2.3.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm cỏc khoản chi phớ về vật liệu chớnh, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp vào việc sản xuất để tạo ra sản phẩm. Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Chớnh vỡ vậy, quản lý việc sử dụng nguyờn vật liệu ở cụng ty được tiến hành khỏ chặt chẽ. Cỏc loại nguyờn vật liệu được mó hoỏ, lập thành danh mục và được mở sổ chi tiết vật tư để theo dừi. Nguyờn vật liệu xuất dựng phải căn cứ vào định mức tiờu hao nguyờn vật liệu đó được xõy dựng và lờn kế hoạch sản xuất hàng thàng cho từng loại mặt hàng, từng tổ sản xuất cụ thể.
Vớ dụ: theo đơn đặt hàng số 216, nhận làm 5500 ỏo jacket 3 lớp với giỏ ký hợp đồng là 150.000 đồng/ỏo ta cú định mức tiờu hao nguyờn vật liệu cho một ỏo như sau:
Biểu 1.1 (ĐVT: VNĐ)
Tờn nguyờn vật liệu Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Nguyờn vật liệu chớnh
Vải Microphai m 2,80 13.000 36.400
Vải lút m 2,27 8.000 18.160
Bụng lút m 2,50 7.500 18.750
Nguyờn vật liệu phụ
Khúa dài chiếc 1,00 2.000 2.000
Khúa ngắn chiếc 2,00 1.000 2.000
Cỳc dập bộ 10,00 200 2.000
Mỏc ỏo chiếc 1,00 600 600
Chỉ m 100,00 2 200
Tổng cộng 80.110
Căn cứ vào định mức tiờu hao nguyờn vật liệu đối với từng loại sản phẩm do phũng kế hoạch tớnh toỏn, phũng kế toỏn tiến hành lập kế hoạch sản phẩm, kế hoạch giỏ thành, giỏ bỏn trỡnh lờn giỏm đốc.
- éối với mặt hàng xuất khẩu, hàng kinh tế nội địa mà nguyờn vật liệu do khỏch hàng mang đến, cụng ty chỉ tiến hành gia cụng theo đơn đặt hàng thỡ kế toỏn chỉ tiến hành tập hợp và hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung. éiều này lý giải cho việc nhiều thỏng liền tại cụng ty khụng phỏt sinh khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
- éối với những mặt hàng do khỏch hàng đặt hàng (kể cả hàng đặt gia cụng) nhưng nguyờn vật liệu là của cụng ty thỡ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được hạch toỏn như sau:
+ Xuất kho nguyờn vật liệu sử dụng trực tiếp để sản xuất trong kỳ. Nợ TK 621: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Cú TK 152: giỏ trị nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất.
Theo tiến độ sản xuất, phũng kế hoạch lập Phiếu xuất kho thành 3 liờn:
Biểu 1.2
PHIẾU XUẤT KHO Số: 70
Ngày 1 thỏng 6 năm 2006
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng Nợ TK 621
Địa chỉ: 120/1 Đường Trường Chinh - Hà Nội Cú TK 152 Tờn người nhận: Tụ Ngọc Hũa - tổ cắt
Lý do xuất: Nhận vật tư cắt ỏo jacket 3 lớp theo ĐĐH 216 Tại kho: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng S T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch Mó số Đơn vị Số lượng
Yờu cầu Thực xuất
1 Vải Microphai m 15.400 13.000 200.200.000
2 Vải lút m 12.000 8.000 96.000
3 Bụng lút m 13.750 7.500 103.125.000
4 Phấn màu hộp 5 15.000 75.000
5 Giấy giỏc mẫu kg 34 10.000 340.000
Cộng 399.740.000
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Phụ trỏch Người lập Thủ kho
đơn vị cung tiờu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 1.3
PHIẾU XUẤT KHO Số: 71
Ngày 3 thỏng 6 năm 2006
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng Nợ TK 621
Địa chỉ: 120/1 Đường Trường Chinh - Hà Nội Cú TK 152 Tờn người nhận: Trần Thanh Lan - tổ may
Lý do xuất: Nhận vật tư cắt ỏo jacket 3 lớp theo ĐĐH 216 Tại kho: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng S T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch Mó số Đơn vị Số lượng
Yờu cầu Thực xuất
1 Khúa dài chiếc 5.500 2.000 11.000.000
2 Khúa ngắn chiếc 11.000 1.000 11.000.000
3 Cỳc dập Bộ 55.000 200 11.000.000
4 Mỏc ỏo chiếc 5.500 600 3.300.000
5 Chỉ m 550.000 200 1.100.000
Cộng 37.400.000
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Phụ trỏch Người lập Thủ kho
đơn vị cung tiờu
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Tại phũng kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ đồng thời lờn bảng kờ phiếu xuất kho.
Biểu 1.4
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư dịch vụ và TM Phương Đụng Số: 113