Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
PHIẾU XUẤT KHO
Nợ : ………. Số :……… Cú :………..
Lý do xuất kho : TC cụng trỡnh Võn phỳ - Thuỵ Võn Xuất tại kho : Cụng ty
Tờn, nhón hiệu, phẩm chất vật Số lượng Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Đỏ 1 x 2 m 3 200 200 120.000 12.000.000 2 Cỏt m 3 50 50 60.000 1.800.000 Cộng 13.800.000
Cộng thành tiền ( bằng chữ ) : Mười ba triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn.
Ngày 08 thỏng 10 năm 2007
Người lập Thủ kho KT trưởng Giỏm đốc
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
2.4 - Quy trỡnh kế toỏn chi tiết NVL tại Cụng ty CPXD Giao Thụng Phỳ Thọ
Một trong những yờu cầu của cụng tỏc quản lý vật liệu đũi hỏi phải phản ỏnh theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giỏ trị thụng qua việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi tiết vật liệu.
Để cú thể tổ chức thực hiện được toàn bộ cụng tỏc vật liệu núi chung và kế toỏn chi tiết vật liệu núi riờng, trước hết phải bằng phương phỏp chứng từ kế toỏn để phản ỏnh toàn bộ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tỡnh hỡnh nhập, xuất, vật liệu.
Nhằm tiến hành cụng tỏc ghi sổ (thẻ) kế toỏn đơn giản, rừ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu sai sút trong việc ghi chộp và quản lý tại cụng ty cổ phần XDGT Phỳ Thọ, để tổ chức cụng tỏc kế toỏn chi tiết vật liệu đó chọn phương phỏp ghi thẻ song song. Việc ỏp dụng phương phỏp này ở cụng ty được tiến hành như sau:
Sơ đồ 2.1
SƠ ĐỒ TRèNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG
Giải thớch: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ỏnh ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ loại vật liệu theo chỉ tiờu số lượng. Mỗi loại vật liệu được theo dừi trờn một thẻ kho để tiện cho việc ghi chộp, kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi.
Khi nhận được cỏc chứng từ kế toỏn về nhập, xuất, tồn vật liệu thủ kho kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ đú, đối chiếu với số liệu vật liệu thực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng. Mẫu thẻ kho như sau:
Bảng biểu 2.9 Cụng ty Cổ phần XDGT Phỳ Thọ Mẫu số: 01 – VT Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC THẺ KHO Thẻ kho
Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
Lập ngày 01/10/2007 Tờn hàng, vật liệu: Nhựa đường Sheell
Đơn vị tớnh: m3
Số TT
Chứng từ Diễn giải Ngày
N-X Số lượng Ký xỏc nhận của kế toỏn SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu thỏng 0
1 610 15/10 Nhập của C.ty Sheell Việt Nam 15/10 20 - 20
2 2220 16/10 Xuất nhượng bỏn thảm 16/10 - 20 0
3 615 20/10 Nhập của C.ty Sheell Việt Nam 20/10 15 - 15
4 2225 21/10 Xuất nhượng bỏn thảm 21/10 - 10 5
Cộng phỏt sinh trong thỏng 35 30
Tồn cuối thỏng 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn vật liệu sử dụng sổ kế toỏn chi tiết để ghi chộp tỡnh hỡnh N - X - T kho vật tư theo chỉ số lượng và đơn giỏ đối với vật tư N - X - T kho.
Hàng ngày kế toỏn vật tư nhận chứng từ sau đú phõn loại, sắp xếp để tiến hành ghi sổ. Tại đõy sổ kho được đỏnh thành quyển phự hợp với từng nhúm, loại vật liệu như: đỏ 1x2 , cỏt , nhựa đường … . Trong sổ kho cú đỏnh số cho từng trang sổ, mỗi trang một thứ vật liệu một số riờng (nếu vật liệu nào nhập xuất nhiều thỡ để nhiều trang), ở đầu sổ kho cú mục lục số, tờn vật tư để việc tỡm kiếm được nhanh chúng và trong năm chỉ mở một lần. Sổ này ghi chộp hoàn toàn trựng lặp với sổ kho của thủ kho.
Và sổ chi tiết vật tư cũng được đúng thành quyển phự hợp với từng nhúm vật liệu. Mỗi nhúm lại được mở cho từng vật tư riờng biệt. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoỏ đơn bỏn hàng, kế toỏn ghi sổ chi tiết như sau: ( xem bảng 2.10)
Cuối kỳ, sau khi chộp toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toỏn tiến hành cộng sổ tớnh ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loại vật tư. Sau đú kế toỏn và thủ kho đối chiếu số liệu trờn thẻ kho với sổ chi tiết
vật tư, nếu thấy số liệu chớnh xỏc thỡ kế toỏn ký xỏc nhận vào thẻ kho cụng việc tiếp theo là kế toỏn căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu .
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn được lập cho tất cả cỏc loại vật tư, mỗi loại vật tư được ghi trờn một dũng của bảng này. Từ sổ kế toỏn chi tiết vật tư, kế toỏn tớnh ra số tổng nhập tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lờn một dũng của bảng nhập, xuất, tồn. Nhỡn vào bảng này ta cú thể thấy tỡnh hỡnh biến động của tất cả cỏc loại vật liệu trong thỏng của doanh nghiệp một cỏch rừ ràng đầy đủ.
Từ đú cho thấy cụng tỏc hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là rất quan trọng, nú giỳp cung cấp cỏc thụng tin đầy đủ, chi tiết về từng thứ vật liệu kể cả chỉ tiờu hiện vật lần chỉ tiờu giỏ trị, khụng chỉ ở từng kho mà cũn chi tiết theo từng loại, quy cỏch, chất lượng...tuỳ theo yờu cầu quản lý của cụng ty. Và thực tế cho thấy cụng tỏc kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty cổ phần XDGT Phỳ Thọ cũng được thực hiện rất đầy đủ và khoa học.
Bảng biểu 2.10
Cụng ty cổ phần XDGT PT SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tờn vật tư: Nhựa đường Sheell Tại kho : vật tư
Đơn vị : Tấn Chứng từ
Diễn giải Đơn giỏ
Nhập Xuất Tồn
Ghi chỳ
Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
02 15/11 C.ty Shell VN 6.000.000 10 6.000.000 ` 03 21/11 C.ty Shell VN 5.800.000 10 5.800.000 02 28/11 T.C La Phự - Trung Hoà 10 60.000.000 5 29.000.000 Cộng thỏng 11 20 118.000.000 15 89.000.000 5 29.000.000 6.000.000 01 2/12 C.ty Shell VN 10 60.000.000
03 6/12 C.ty ShellVN 15 90.000.000 01 10/12 Xuất nhưọng bỏn thảm 5 29.000.000 20 120.000.000 Cộng thỏng 12 25 150.000.000 25 149.000.000 5 30.000.000 Tồn quý IV 5 30.000.000 Bảng biểu 2.11
Cụng ty cổ phầnXDGT PT SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tờn vật tư: Đỏ 1x2 Tại kho : vật tư
Đơn vị : m3
Chứng từ
Diễn giải Đơn giỏ
Nhập Xuất Tồn
Ghi chỳ Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
Tồn quý III 120.000 500 60.000.000 01 2/11 T.C đưũng 32C - Sanh 100 12.000.000 Cộng thỏng 11 100 12.000.000 400 48.000.000 02 4/12 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 100 12.000.000 05 10/1 2 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 300 36.000.000 01 10/1 2 Xuất nhưọng bỏn thảm 120 14.400.000 07 15/1 2 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 400 48.000.000 09 20/1 2 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 400 48.000.000 11 24/1 2 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 400 48.000.000 12 28/1 2 ễ thanh nhập đỏ 1 x 2 400 48.000.000
Bảng biểu 2.12
Bảng Tổng hợp nhập – xuất- tồn vật t Tháng 10/2007
STT Tờn vật liệu Đơn vị tớnh
Tồn trong thỏng Nhập trong thỏng Xuất trong thỏng Tồn cuối thỏng
SL ST SL ST SL ST SL ST (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Nhựa đ ường Sh eell t ấn 0 0 20 118.000.000 15 89.000.000 5 29.000.000
2 Đỏ 1 x 2 M3 500 60.000.000 100 12.000.000 400 48.000.000 3 Cỏt M3 200 12.000.000 30 1.800.000 170 10.200.000 4 Dầu FO kg 500 2.750.000 7.000 38.500.000 7.500 41.750.000 5 Cỏt đen m3 450 13.810.500 450 13.810.500 6 Cỏt vàng m3 350 19.250.000 350 19.250.000 7 Xi măng BS Tấn 5 3.385.000 67 45.359.000 72 48.744.000 8 Đỏ 4x6 m3 145 14.210.000 145 14.210.000 Cộng 78.135.0000 249.129.500 185.004.000 128.950.000
2.5 - Quy trỡnh kế toỏn tổng hợp NVL tại cụng ty CPXD Giao thụng Phỳ Thọ
Kế toỏn tổng hợp nguyờn liệu vật liệu là việc ghi chộp tỡnh hỡnh nhập , xuất nguyờn liệu vật liệu trờn cỏc tài khoản kế toỏn , sổ kế toỏn theo chỉ tiờu giỏ trị. Qua việc sử dụng kế toỏn tổng hợp thỡ mới phản ỏnh được chớnh xỏc sự biến động của toàn bộ vật tư hàng hoỏ .
Đặc điểm của xớ nghiệp là đơn vị sản xuất kinh doanh cú quy mụ, nguyờn liệu vật liệu đa dạng, phong phỳ nhiều chủng loại . Để thuận tiện cho việc theo dừi quản lớ, kế toỏn sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để phản ỏnh sự biến động thường xuyờn liờn tục về giỏ trị nhập - xuất - tồn của từng loại nguyờn liệu vật liệu. Phương phỏp này theo dừi được tớnh chớnh xỏc. Tuy nhiờn kế toỏn phải mất nhiều thời gian .Trong quỏ trỡnh hạch toỏn cụng ty sử dụng tất cả cỏc tài khoản cú liờn quan đến tỡnh hỡnh tăng giảm nguyờn liệu vật liệu thực tế phỏt sinh theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cỏc chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho nguyờn liệu vật liệu - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 152
2.5.1 - Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu
Trong cụng tỏc kế toỏn nhập vật liệu, kế toỏn cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ sau.
- Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của người bỏn. - Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ thu mua vật liệu.
Để thực hiện cụng tỏc kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu, cụng ty sử dụng một số tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ nguyờn vật liệu”.
Kết cấu và nội dung của tài khoản 152 được phản ỏnh như sau :
Bờn Nợ : Giỏ trị thực tế vật liệu nhập kho ( do mua ngoài , tự chế ) - Trị giỏ vật liệu , thừa phỏt hiện khi kiểm kờ .
Bờn Cú : Trị giỏ thực tế của vật liệu xuất kho . - Trị giỏ vật liệu , thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
Số Dư bờn nợ : Trị giỏ thực tế của vật liệu hiện cũn trong kho của đơn vị Và mở cỏc tài khoản cấp 2: TK 1521 nguyờn vật liệu chớnh. TK 1522 vật liệu phụ TK 1523 nhiờn liệu. TK 1524 phụ tựng thay thế. TK 1528 vật liệu khỏc.
TK 331 “ phải trả cho người bỏn” và được mở chi tiết cho từng người bỏn. TK 111, 112 tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
TK 133 ( 1331) thuế GTGT được khấu trừ.
Trong từng tài khoản cấp 2 lại cú thể chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 3, cấp 4 … tới từng nhúm , thứ … vật liệu tuỳ thuộc vào yờu cầu quản lý tài sản ở doanh nghiệp . Và cỏc tài khoản liờn quan khỏc .
Kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu tại cụng ty được tiến hành như sau:
Căn cứ vào cỏc chứng từ: Hoỏ đơn bỏn hàng của người bỏn, phiếu nhập kho, kế toỏn vào bảng kờ chi tiết chứng từ gốc, từ đú lờn chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi tài khoản, sổ chi tiết cỏc tài khoản cú liờn quan.
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng của người bỏn ở vớ dụ 1 và vớ dụ 2 ở trờn sau khi viết phiếu nhập kho, kế toỏn bảng kờ chi tiết chứng từ gốc:
Bảng biểu 2.13:
BẢNG Kấ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GỐC
(Thanh toỏn cho người bỏn)
Thỏng 10 năm 2007
Chứng từ Diễn giải Tổng cộng cú Nợ cỏc TK đối ứng
Ngày SH 152 153 1331 ... 06/10 PN12 Cụng ty TNHH TM và XD Thế Cường 29.700.000 27.000.000 2.700.000 16/ 10 PN15 Cụng ty TNHH Hiền Thắng 66.000.000 60.000.000 6.000.000 Cộng 95.700.000 87.000.000 8.700.000 Ngày 31 thỏng 10 năm 2007
Bảng biểu 2.14: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần XDGT Phỳ Thọ
Số 13 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2007
Chứng từ Trớch yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú
31/10 Thanh toỏn với người bỏn 152 87.000.000
1331 8.700.000
331 95.700.000
Cộng 95.700.000 95.700.000
Kốm theo: 02 hoỏ đơn GTGT
Người lập Kế toỏn trưởng
Bờn cạnh đú, để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với từng người bỏn, cụng ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331, sổ này được mở cho từng người bỏn và theo dừi cho từng thỏng. Định kỳ vào đầu mỗi thỏng kế toỏn theo dừi sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn tài khoản 331 lấy số dư cuối thỏng trước của từng người bỏn theo từng loại vật liệu để ghi vào cột số dư đầu thỏng này theo 2 cột, số dư nợ và số dư cú.
Trong thỏng khi nhận được hoỏ đơn và phiếu nhập kho, căn cứ vào chứng từ gốc tờn của đơn vị bỏn từng loại vật liệu ghi trờn phiếu nhập vật tư, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331 của đơn vị đú vào cỏc cột tương ứng. Mỗi phiếu nhập vật tư được ghi trờn một dũng trong sổ chi tiết.
Nếu vật liệu mua ngoài là nguyờn vật liệu chớnh như đỏ 1 x 2 , cỏt , dầu ...kế toỏn phản ỏnh giỏ mua thực tế ghi nợ TK 152 (1521) theo giỏ mua chưa cú thuế GTGT.
Phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ: Kế toỏn ghi nợ TK 133 ( 1331). Theo như vớ dụ trờn ta cú sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn hàng thỏng 10/ 2007 như sau:
Bảng biểu 2.15:
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331 - Phải trả người bỏn
Tờn người bỏn: Cụng ty TNHH Thương Mại và XD Thế Cường
Thỏng 10 năm 2007
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải Hoỏ đơn TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư
SH Ngày Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu thỏng 5 600 000 PN12 06/10 Đỏ 1 x 2 26139 06/10 152,1331 26.400.000 PN12 06/10 Cỏt 26139 06/10 152,1331 3.300.000 Cộng phỏt sinh 29.700.000 Dư cuối kỳ 35.300.000
Bảng biểu 2.16 :
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331 - Phải trả người bỏn Thỏng 10 năm 2007 Tờn người bỏn: Cụng ty TNHH Hiền Thắng Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải
Hoỏ đơn TK đối ứng Số phỏt sinh Số dư SH Ngày Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu thỏng PN15 16/10 Đỏ mạt 15300 16/10 152,1331 16.500.000 Bột đỏ mịn 15300 16/10 152,1331 49.500.000 Cộng phỏt sinh 66.000.000 Dư cuối thỏng 66.000.000
2.5.2 . Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu.
Quản lý vật liệu khụng chỉ quản lý tỡnh hỡnh thu mua, bảo quản, dự trữ võt liệu mà cũn phải quản lý cả việc xuất dựng vật liệu. Đõy là khõu quản lý cuối cựng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giỏ trị của nú vào giỏ trị sản phẩm. Chi phớ nguyờn vật liệu được xỏc định là một trong cỏc yếu tố cấu thành nờn giỏ thành sản phẩm vỡ vậy kế toỏn vật liệu ngoài việc xỏc định theo dừi và phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cũn phải tớnh toỏn phõn bổ giỏ trị của vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng sử dụng.
Tại cụng ty cổ phần XDGT Phỳ Thọ, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất cỏc loại sản phẩm của cụng ty nờn kế toỏn tổng hợp vật liệu phải phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc vật liệu xuất kho dựng cho từng đối tượng để phục vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cho việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, cụng ty tớnh giỏ thực tế vật liệu xuất kho, theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và sổ chi tiết vật liệu kế toỏn lập tờ kờ chi tiết xuất vật liệu theo từng đối tượng sử dụng, sau đú kế toỏn lờn bảng kờ chi tiết và lờn chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ: Trong thỏng 10 xuất vật liệu chớnh cho đội I để sản xuất sản phẩm được phản ỏnh như sau:
Nợ TK 621 : 83.687.123
Cú TK 152 (1) : 83.687.123
Xuất xăng phục vụ cho quản lý chung của cụng ty được phản ỏnh như sau:
Nợ TK 642 : 1 050 000
Cú TK 152 (3) : 1 050 000
Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho vật liệu trong thỏng đến cuối thỏng kế